2014注册会计师税法 讲义 完整版0101

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1、2014年注册会计师考试辅导　　　　税法（第一章）更多视频音频课件请联系　　　　第一章　税法总论◆本章考情分析　　本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2分。[讲义编号NODE：针对本讲义提问]　　◆本章内容结构：7节　　第一节　税法的目标　　第二节　税法在我国法律体系中的地位　　第三节　税收法定原则　　第四节　税法要素　　第五节　税收立法与我国现行税法体系　　第六节　税收执法　　第七节　依法纳税与税法遵从[讲义编号NODE：针对本讲义提问]　　◆本章主要变

2、化　　本章内容在结构上有较大调整，原来各节的内容按新的排序编写，并新增加“依法纳税与税法遵从”一节。[讲义编号NODE：针对本讲义提问]　　◆本章内容讲解第一节　税法的目标　　一、税收与现代国家治理　　（一）含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。　　（二）税收在现代国家治理中发挥重大作用：　　中共十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出了“现代国家治理”理念，将税收在现代国家治理中的作用进行了充分肯定。　　（三）特征：强制性、无偿性、固定

3、性[讲义编号NODE：针对本讲义提问]　　二、税法的概念　　（一）含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。　　税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。　　（二）特征：1.义务性法规；2.综合性法规　　（三）本质：正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系。　　税法与税收关系：　　税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。　　有税必有法，无法不成税。[讲义编号NODE：针对本讲

4、义提问]　　　　　第12页2014年注册会计师考试辅导　　　　税法（第一章）　　三、税法的目标　　（一）为国家组织财政收入的法律保障　　（二）为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段　　（三）维护和促进现代市场经济秩序　　（四）规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益　　（五）为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证[讲义编号NODE：针对本讲义提问]第二节　税法在我国法律体系中的地位　　一、税法的地位　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。　　2

5、.性质上属于公法。　　3.税法是我国法律体系的重要组成部分。[讲义编号NODE：针对本讲义提问]　　二、税法与其他法律的关系　　1.税法与《宪法》的关系　　《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。　　《宪法》第五十六条、第三十三条。[讲义编号NODE：针对本讲义提问]　　【考题·单选题】（近三年考题）下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。　　A.《中华人民共和国宪法》　　B.《中华人民共和国民法通则》　　C.《中华人民共和国个人所得税法》　　D.《中华人民共和国税

6、收征收管理法》  『正确答案』A[讲义编号NODE：针对本讲义提问]　　2.税法与民法的关系　　3.税法与《刑法》的关系　　两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。　　两者也有着密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。　　从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案

7、（七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。　　4.税法与《行政法》的关系[讲义编号NODE：针对本讲义提问]第三节　税收法定原则　　一、税法的原则　　　　　第12页2014年注册会计师考试辅导　　　　税法（第一章）　　税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。原　则内　容要　点基本原则核心基本原则1.税收法定原则

8、内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则其他基本原则（3个）2.税法公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同3.税收效率原则包括经济效率和行政效率4.实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式税法的适用原则（6个）