知识产权海关保护的私权性及利益平衡要求(1)论文

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1、新企业会计准则实施后亏损上市公司盈余管理的实证研究全国中文核心期刊·财会月刊阴新企业会计准则实施后亏损上市公司盈余管理的实证研究戴德明渊博士生导师冤陈放渊中国人民大学商学院北京100872冤【摘要】新企业会计准则的实施对上市公司的盈余管理行为产生了重大影响。本文研究了新企业会计准则实施后亏损上市公司扭亏的盈余管理行为，发现营业外收入仍是亏损上市公司进行盈余管理的“重灾区”新企业会计准则实施后亏损上市公司盈余管理的实证研究全国中文核心期刊·财会月刊阴新企业会计准则实施后亏损上市公司盈余管理的实证研究戴德明渊博士生导师冤陈放

2、渊中国人民大学商学院北京100872冤【摘要】新企业会计准则的实施对上市公司的盈余管理行为产生了重大影响。本文研究了新企业会计准则实施后亏损上市公司扭亏的盈余管理行为，发现营业外收入仍是亏损上市公司进行盈余管理的“重灾区”新企业会计准则实施后亏损上市公司盈余管理的实证研究全国中文核心期刊·财会月刊阴新企业会计准则实施后亏损上市公司盈余管理的实证研究戴德明渊博士生导师冤陈放渊中国人民大学商学院北京100872冤【摘要】新企业会计准则的实施对上市公司的盈余管理行为产生了重大影响。本文研究了新企业会计准则实施后亏损上市公司扭亏

3、的盈余管理行为，发现营业外收入仍是亏损上市公司进行盈余管理的“重灾区”。其中最常见的是将债务重组收益计入营业外收入，而公允价值计量对公司盈利的影响不大。【关键词】会计准则上市公司盈余管理按照我国《公司法》规定，当上市公司连续两年亏损或最假设6：亏损上市公司扭亏的可能性与营业收入的增长近一个年度每股净资产低于股票面值时，公司将被特别处理正相关。（ST），如果公司连续三年亏损，将直接退市并停止股票交易。假设7：亏损上市公司扭亏的可能性与投资收益正相关。因此，亏损上市公司会想尽各种办法来扭亏为盈，以维持其上二、研究设计与样本选

4、取市资格。由于我国的退市制度是以会计利润作为判断标准，为本文采用Logit回归模型对上述假设进行了检验。以亏了避免被特别处理或退市的厄运，亏损上市公司往往会通过损公司扭亏行为为对象，选取在t年度扭亏的上市公司作为盈余管理来操纵会计利润。因此，研究亏损上市公司扭亏的盈研究样本，并以样本期间连续3年盈利的上市公司作为控制余管理手段对完善我国会计规范，提高证券市场监管效率具样本以控制外部因素的影响。根据上述多项假设设计Logit有重要意义。2007年1月1日实施的企业会计准则对上市公回归模型如下：司会计信息的产生与披露产生了重

5、大影响。与原企业会计准Logit（Y）=琢+琢伊YYW+琢伊FV+琢伊TAX+琢伊t01t2t3t4则相比，部分具体准则修改后更加稳健，从制度上有效遏制了JZZH+琢伊GLJY+琢伊YSZL+琢伊INV+着t5t6t7t上市公司操纵利润的行为。但是，也有某些会计处理方法的改其中：Y为扭亏变量（在t年度扭亏的公司，Y=1；至t年tt变给上市公司的利润操纵带来了新的机会。本文将通过研究度连续赢利3年以上的公司，Y=0）；YYW为t年度营业外tt亏损上市公司利用新企业会计准则进行盈余管理的手段，关收入/营业收入；FV为t年度公

6、允价值变动损益/营业收入；t注上市公司盈余管理的新趋势。TAX为虚拟变量，如果t年度所得税费用为负数，则TAX=tt一、研究假设1，否则为0；JZZH为测度减值准备转回的变量，如果t年度t新企业会计准则中一部分准则的变化压缩了会计估计和的资产减值损失为负数，则JZZH为资产减值损失占营业收t会计政策的选择范围，也限制了企业调节利润的空间，对于规入比例的绝对值，否则为0；GLJY为t年度关联交易金额/营t范企业盈余管理行为、提高会计信息质量发挥了重要影响。但业收入；YSZL为t年度的营业收入增长率；INV为t年度投tt某些

7、准则规定的会计处理方式以及给会计人员留下的职业判资收益/营业收入。断空间仍有可能成为企业操纵利润的渠道。本文结合新企业本文选取2007~2008年在我国A股市场上市的扭亏上会计准则的变化及我国上市公司盈余管理的现状，提出以下市公司作为研究对象，并以样本期间连续3年盈利的上市公假设：司作为控制样本，所有数据均来源于国泰安数据库，剔除金融假设1：亏损上市公司扭亏的可能性与营业外收入正相关。行业上市公司、当年IPO上市公司以及数据不全的公司，在假设2：亏损上市公司扭亏的可能性与公允价值变动损益2007年和2008年分别得到10

8、83个和905个上市公司样本，正相关。其中，扭亏为盈的样本公司在2007年和2008年的分布如下：假设3：亏损上市公司扭亏的可能性与所得税费用出现负表1亏损公司样本分布值的可能性正相关。交易所2007年2008年假设4：亏损上市公司扭亏的可能性与资产减值准备转回深市6824正相关。沪市8444假设5：亏损上市公司扭亏