试论金融衍生工具会计监管的理由及策略

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1、试论金融衍生工具会计监管的理由及策略金融衍生工具会计监管的理由及策略论文导读：本论文是一篇关于金融衍生工具会计监管的理由及策略的优秀论文范文,对正在写有关于衍生论文的写有一定的参考和指导作用,摘要：随着金融创新的突飞猛进，金融衍生工具在我国应用越来越广泛。但是，在金融衍生工具给投资者带来巨额利润的同时也蕴含着巨大的风险，如何有效地实施会计监管成为金融衍生工具发展中的重要课题。本文针对金融衍生工具会计监管存在的理由，提出了相应的策略。　　关键词：金融衍生工具理由策略　　　　　　一、金融衍生工具会计监管的内涵　　当前，我国学者对会计监管没有形成统一的定义，人们对会计监管的理

2、解也是随着经济的发展和时代的变化而不斷的深化，比较有代表性的观点是“干预论”、“监督管理论”和“博弈论”等。上述论点内容不尽相同，但都包括监管的主体、客体、手段和目标等。本文认为金融衍生工具的会计监管是金融衍生工具监管系统的重要组成部分，它是为了保证金融衍生工具相关会计信息的质量，国家相关的机构、企业内部会计人员及会计机构采取一定的手段对金融衍生工具相关的业务活动进行的监督和管理，包含企业内部监管和外部监管两个层面。　　二、我国金融衍生工具会计监管存在的理由　　（一）新会计准则中引入公允价值计量属性，加大了监管的难度。金融衍生工具的计量引入了公允价值计量属性，实现了国际

3、接轨。公允价值计量在金融衍生工具的计量方面具有优势，但一定程度上加大了会计监管的难度。首先，公允价值计量容易造成会计信息失真。公允价值的获取依赖于市场变动，而市场变动具有很大的不确定性，公允价值变动带来的损益会反映在利润表中，使得财务报告难以满足信息质量的相关性和可靠性的要求。其次，我国金融衍生工具的计量上采用公允价值和历史成本并行的做法，会降低会计信息的一致性。如果不存在活跃的市场，公允价值的计量面对困难，利用估值技术确定公允价值的难度大，依赖会计人员的职业判斷确定公允价值易造成会计信息的不可靠。　　（二）金融衍生工具会计信息披露不充分，透明度差。新会计准则对金融衍生

4、工具的信息披露不完整，披露条款的规定多数是原则性的，缺少具体的操作细则。新会计准则重点对金融衍生工具会计信息生成以及相关信息披露的方式和框架做出了一般解释性的规定，在对待金融衍生工具产生的风险方面，只关注了市场风险、流动性风险以及信用风险等主要风险，对于法律风险等其他风险没有涉及。在披露的时间方面，金融衍生工具的披露往往是期末进行，是时点上静态的披露，没有在金融衍生工具存续的期间对公允价值的变动及时动态地向外界公布，造成信息的透明度差，给会计监管带来了挑战，也影响了会计信息使用者的决策。　　（三）会计监管法律法规不健全，分业监管模式效率低。在已出台的金融和会计法律法规中

5、，也缺少相关的实施细则，在执行过程中存在困难，有些管理规范制度也往往是金融衍生工具交易或者事项发生重大事故后才开始制定实行。我国也缺乏对违法违规行为处罚的规定，没有建立相关的民事赔偿制度。另外，我国对金融衍生工具分业监管、多头管理的监管模式，造成管理的职责不明确，管理效率低下。当前，银监会、保监会、国资委分别行使对金融机构、保险机构的许可和从事金融衍生工具业务的国有企业的监管，但在实际的操作过程中会牵扯很多部门，特别是当前混业经营业务的开展，往往造成监管的真空地带，不利于会计监管目标的实现。　　（四）会计内部制约体系不完善，风险管理水平低。2011年银监会修订发布《银行

6、业金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》，扩大了金融机构参与衍生产品业务的范围，鼓励更多金融机构合理利用衍生产品工具对冲自身资产负债风险，加强金融机构在金融衍生产品业务中的风险意识。当前，许多企业的金融衍生工具的交易人员和管金融衍生工具会计监管的理由及策略由写论文的好帮手.提供,.理者并不具备足够专业知识，对金融衍生工具交易的风险没有足够的认识。在企业有关金融衍生工具的内部制约制度上，没有正确划分人员的权限和职责，岗位分工不明确，没有建立相关的风险评估机制和风险预警系统，整体风险管理水平不高。　　（五）会计监管人员业务素质和道德水准有待提高。目前从事金融衍生工具业务的多

7、数是企业的财务人员，具有金融、法律、风险管理等知识的人较少，还有些从事境外金融衍生工具交易的人员外语水平不高，交易谈判中对信息的掌握不准确，造成了损失。另外，相关的审计人员知识结构也比较单一，懂得财务、金融、法律、税务等方面知识的高素质的复合型审计人才缺乏，审计风险加大。　　三、提升金融衍生工具会计监管的策略　　（一）建立合理的会计监管模式，协调各相关部门工作。当前，我国金融衍生工具分业监管暴露出了一些理由，今后要发挥政府在监管中的作用，明确划分各监管机构的职能和权限，注重部门之间的沟通和协调，实现信息的共享，防止出现管理的真空和重复的现