公允价值计量对上市商业银行财务报表影响的分析

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1、公允价值计量对上市商业银行财务报表影响的分析2010年8月大众商务No.8,201O(总第116期)PopularBusiness(Cumulatively,NO.116)公允价值计量对上市商业银行财务报表影响的分析[摘要}随着经济全球化的加深,我国上市商业银行将与世界各国商

2、陆更激烈的竞争。本文分析了引进公允价值计量属性的必要性,并主要从资产负债袭和利润表出发,系统分析了其对我国上市商业银行财务报袤的影响,指出了公允价值计量属性的优缺点。{关键词}公允价值;上市商业银行;财务报表中团分费号:问30文献标识码:A文意编号:1棚-8283(2010)08-0179柄。l20

3、08年,叫杨白美国次贷危机引发的金融风暴席卷全球,金融资产按照金融工具梅有目的不同使用不同的计最属性,对交易做金融资产或的市场价值应声而藩,一夜之间公允价值成为众矢之的。10月3日,羡金融负债公允价值变动所产生的利得或损失,计人当期损益.对于可供出国圄会投票通过(2008紧靠经济稳定法案).其中建议英国证券交易委售的金融资产公允价值变动形成的手IJ得或损失,直接计入资本公枫从而员会(SEC)智停采用公允价值会计准则。一时间是否应该暂停使用公遏制了银行利用金融工具价镀变动操纵利润的行为。对计攘的减傻准备允价值,各界争论不休。那么,什么是公允价值?不得转凹的要求,也降低了利用

4、减值准备转回操纵利t阔的可能性。《金融资产转移》对金融工具的终止确认加以限制,意昧着商业银行可能提前确1公允价值涵义以及引进的必要性我国企业会计准则对公允价值所下的定义是在公允价值计量认的利得将会更少,调控收益的空间进一步缩小。资产和负债按照在公平交易E巾扣札,熟恶惰况的交易双方自愿进行资产交换3.2公允价值计撞在利润袋中的缺点:扩大了利润撮纵空间残者债务清偿的金锁计最..新准则将金融工具分为四类以及将套期工具损益纳入表内核算,虽国际会计准则委员会将公允价值界定为在公平交易中,熟悉情况然准则对企业利用衍生金融工具规避风险做出了详细的规定,但是,其4:1的当事人自愿据以进行

5、资产交换或债务清偿的金额;。仍然存在一些需要公司管理层做出判断的因素。利润的披动将依据套期必要性:2ω1年我国加入W帅,随着我国政府关于中国金融市场对有效性不足的程度而被动,决策失误的程度越深,利润的起伏就越大。外资开放承诺的逐步兑现,我国金融企业将与国际金融公司在同一个平投资性房地户.期末以公允价值进行后续计量,如果市场行情看好,台上竞争。罔时我阔金融企业赞成功在海外融资上市,则必须接照国际且由于以这种模式计量的房地产比不需计提忻旧或进行摊销,回此会在~财务报告准则(IFR5)来编制财务报告,其中对我国当前会计计最模式定程度上增加当期利搁。影响最火的是要求按公允价值来编

6、制财务报告。役资伎房地产与其他资产相互转换的情况下,无论转换~哪种资产,其入账价值都为当时的公允价傻。但是,公允价值与原账面价值之间羡2公允价值计撒对上市商业银行资产负债表项目的影晌2.1对金融资产分类的影晌额的处理有所不同。如果存货或其他资产转为投资性房趣产,整额将计我周2(刷年2月发布的企业会计准则对金融资产和金融负债进行了入损益,可调节企业的利润。如果投资性房地产转换为其他资产,离子账分类。其中,金融资产分为四类,首先,交岛性金融资产,需蟹在期来按公面价值的部分计人所有者权益,低于部分计入损益,减少当期利搁,造成允价值计量,而且报告期间公允价值的变动计入当期损摇。其

7、次,新准则利润率的下降。要求企业对可供出售金融资产按公允价值对其进行后续计量,公允价值非货币性资产交换.尽管新准则j增加了限定条件以防LI::上市商业银变动计入所有者权益。再次,虽然持有至到期投资与贷款和应收款项在行利用非货币性资产交换蓄意虚增利润,但采用公允价值就仍有可能被期来是按成本计簸,但是都要进行减值测试。新会计准则对金融资产划部分上市银行利用,以提升利润水平。分为持有至到期投资做了比较严格的限制。4籍论2.2对衍生金融工具核算的影响公允价值的使用更符合目前银行业的风险管理惯例和现代化管理风新准则规定,衍生金融工具将统一在表内核算,并以公允价值计量。险技术,有助于

8、财务报表使用者了解商业银行舆实财务状况。但是公允用公允价值计最衍生金融工具提高了会计信息的相关性,有助于报表使价值的运用也会对商业银行会计信息产生负面影响。假定各金融机构根用满了解商业银行真实的财务状况,更易于对商业银行风险管理做出有据不同的假设采用不肉的估价模裂,其公允价值变动对损益账户的影响效判断。在不同银行之间可能相差悬殊,从而降低会计信息的可比性。因此,采用2.3授资性房地产公允价销计量不仅影响到了会计信息质量量,而且提高了对商业银行览管如果企业选捺按成本模式计量,不会影响其高价转让或赚取高领租求。公允价值计最属性的运

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1、公允价值计量对上市商业银行财务报表影响的分析2010年8月大众商务No.8,201O(总第116期)PopularBusiness(Cumulatively,NO.116)公允价值计量对上市商业银行财务报表影响的分析[摘要}随着经济全球化的加深,我国上市商业银行将与世界各国商

2、陆更激烈的竞争。本文分析了引进公允价值计量属性的必要性,并主要从资产负债袭和利润表出发,系统分析了其对我国上市商业银行财务报袤的影响,指出了公允价值计量属性的优缺点。{关键词}公允价值;上市商业银行;财务报表中团分费号:问30文献标识码:A文意编号:1棚-8283(2010)08-0179柄。l20

3、08年,叫杨白美国次贷危机引发的金融风暴席卷全球,金融资产按照金融工具梅有目的不同使用不同的计最属性,对交易做金融资产或的市场价值应声而藩,一夜之间公允价值成为众矢之的。10月3日,羡金融负债公允价值变动所产生的利得或损失,计人当期损益.对于可供出国圄会投票通过(2008紧靠经济稳定法案).其中建议英国证券交易委售的金融资产公允价值变动形成的手IJ得或损失,直接计入资本公枫从而员会(SEC)智停采用公允价值会计准则。一时间是否应该暂停使用公遏制了银行利用金融工具价镀变动操纵利润的行为。对计攘的减傻准备允价值,各界争论不休。那么,什么是公允价值?不得转凹的要求,也降低了利用

4、减值准备转回操纵利t阔的可能性。《金融资产转移》对金融工具的终止确认加以限制,意昧着商业银行可能提前确1公允价值涵义以及引进的必要性我国企业会计准则对公允价值所下的定义是在公允价值计量认的利得将会更少,调控收益的空间进一步缩小。资产和负债按照在公平交易E巾扣札,熟恶惰况的交易双方自愿进行资产交换3.2公允价值计撞在利润袋中的缺点:扩大了利润撮纵空间残者债务清偿的金锁计最..新准则将金融工具分为四类以及将套期工具损益纳入表内核算,虽国际会计准则委员会将公允价值界定为在公平交易中,熟悉情况然准则对企业利用衍生金融工具规避风险做出了详细的规定,但是,其4:1的当事人自愿据以进行

5、资产交换或债务清偿的金额;。仍然存在一些需要公司管理层做出判断的因素。利润的披动将依据套期必要性:2ω1年我国加入W帅,随着我国政府关于中国金融市场对有效性不足的程度而被动,决策失误的程度越深,利润的起伏就越大。外资开放承诺的逐步兑现,我国金融企业将与国际金融公司在同一个平投资性房地户.期末以公允价值进行后续计量,如果市场行情看好,台上竞争。罔时我阔金融企业赞成功在海外融资上市,则必须接照国际且由于以这种模式计量的房地产比不需计提忻旧或进行摊销,回此会在~财务报告准则(IFR5)来编制财务报告,其中对我国当前会计计最模式定程度上增加当期利搁。影响最火的是要求按公允价值来编

6、制财务报告。役资伎房地产与其他资产相互转换的情况下,无论转换~哪种资产,其入账价值都为当时的公允价傻。但是,公允价值与原账面价值之间羡2公允价值计撒对上市商业银行资产负债表项目的影晌2.1对金融资产分类的影晌额的处理有所不同。如果存货或其他资产转为投资性房趣产,整额将计我周2(刷年2月发布的企业会计准则对金融资产和金融负债进行了入损益,可调节企业的利润。如果投资性房地产转换为其他资产,离子账分类。其中,金融资产分为四类,首先,交岛性金融资产,需蟹在期来按公面价值的部分计人所有者权益,低于部分计入损益,减少当期利搁,造成允价值计量,而且报告期间公允价值的变动计入当期损摇。其

7、次,新准则利润率的下降。要求企业对可供出售金融资产按公允价值对其进行后续计量,公允价值非货币性资产交换.尽管新准则j增加了限定条件以防LI::上市商业银变动计入所有者权益。再次,虽然持有至到期投资与贷款和应收款项在行利用非货币性资产交换蓄意虚增利润,但采用公允价值就仍有可能被期来是按成本计簸,但是都要进行减值测试。新会计准则对金融资产划部分上市银行利用,以提升利润水平。分为持有至到期投资做了比较严格的限制。4籍论2.2对衍生金融工具核算的影响公允价值的使用更符合目前银行业的风险管理惯例和现代化管理风新准则规定,衍生金融工具将统一在表内核算,并以公允价值计量。险技术,有助于

8、财务报表使用者了解商业银行舆实财务状况。但是公允用公允价值计最衍生金融工具提高了会计信息的相关性,有助于报表使价值的运用也会对商业银行会计信息产生负面影响。假定各金融机构根用满了解商业银行真实的财务状况,更易于对商业银行风险管理做出有据不同的假设采用不肉的估价模裂,其公允价值变动对损益账户的影响效判断。在不同银行之间可能相差悬殊,从而降低会计信息的可比性。因此,采用2.3授资性房地产公允价销计量不仅影响到了会计信息质量量,而且提高了对商业银行览管如果企业选捺按成本模式计量,不会影响其高价转让或赚取高领租求。公允价值计最属性的运

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