中小企业论文内部控制有效性论文：浅谈中小企业内部控制有效性

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1、中小企业论文内部控制有效性论文：浅谈中小企业内部控制有效性摘要：内部控制有效性是内部控制的精髓，是内部控制真正发挥作用的关键所在，是其完整性与合理性的最终归宿。本文根据中小企业的特点、针对其内部控制有效性现状，提出提高其内部控制有效性的措施和途径。关键词：中小企业内部控制有效性内部控制设计有效性内部控制执行有效性中小企业以其经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化的要求，在我国这样一个人口众多、地域辽阔、各地经济发展水平差别很大的国家，中小企业的发展更有举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用。完善有效的内部控制是现代企业正常的运行的基础，

2、中小企业由于其自身的规模、特点等原因，造成其内部控制不足或缺失，其内部控制有效性作用发挥不充分。因而，研究中小企业内部控制有效性具有重要意义。一、中小企业及其内部控制有效性（一）中小企业特点中小企业的特征在于，其企业规模小、经营决策权高度集中，具有“小而专”和“小而精”的特点，生产的产品小批量、多样化的特征，能够更好的满足消费者的个性需求。中小企业员工人数较少，组织结构简单，市场反应灵活迅速。既所谓企业小、动力大、机制灵活且有效率，具有“小”、“灵”、“快”的特点。（二）中小企业内部控制有效性内部控制作为国际通用的管理语言，其有效性是指企业建立和实施的内部控制对实现目标提高合理保证的程度，有两

3、方面涵义：一是指企业的内部控制制度本身是有效的，即内部控制设计的有效性；二是指设计完整、合理的内控制度在企业的生产经营过程中，能够得到彻底的贯彻执行并发挥作用，实现企业内部控制目标，即内部控制执行的有效性。简言之，这两者之间存在这样的关系：内部控制的有效性=设计的有效性×执行的有效性两者缺一不可，只有当两个方面都有效时内部控制才是有效的，否则内部控制将不一定有效。现阶段我国中小企业中普遍存在着缺少行之有效的、高效率的内部控制,表现在:一是内部控制设计流于形式,不注重控制环境;二是内部控制内容不顾企业实际情况,千篇一律;三是缺乏有效的外部监控措施,增加了企业风险。二、中小企业内部控制有效性现状内

4、部控制的有效性取决于其设计和执行两个方面，因而，本文从设计和执行两个方面对中小企业内部控制有效性进行分析。（一）内部控制设计的有效性现状我国2008年发布的《企业内部控制基本规范》指出企业的内部控制受内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个因素的影响，因此本文以此为基础分析中小企业的内部控制设计的有效性现状。1.内部环境内部环境是企业对于控制的基本态度，是企业实施内部控制的基础。近年来国内外上市公司频频出事最主要的原因或者说是深层原因既在于企业的内部环境不完善，我国中小企业控制环境更是如此。治理机构不完善、组织机构设计简单导致权责不清、内部控制理念缺失、内部审计机构设置形同虚设等

5、都是困扰我国中小企业的问题所在。2.风险评估风险评估是对于影响企业业绩的内部和外部因素进行评估，了解和掌握企业面临的风险及其影响程度。中小企业资本积累等实力一般，因而应对风险的能力不高。目前，中小企业定性定量的分析风险的能力较弱，容易因个人的风险偏好造成企业的重大损失。3.控制活动控制活动帮助确保及时实施风险管理措施的政策和程序，是实施内部控制的具体方式。中小企业的特点在于机动灵活，授权控制薄弱，企业一般难以达到各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。4.信息与沟通信息与沟通是确保相关信息及时发现和沟通的程序，是实施内部控制的重要条件。中小企业机构设计灵活，管理层与员工信息沟通渠道较为畅通，信

6、息不对称的状况相对较少，但是收集信息的能力和与外部沟通的机制较为薄弱，导致企业经营成本和社会监督成本提高。5.内部监督内部监督是验证内部控制是否合理设计和实施及其有效性的程序，是实施内部控制的重要保证。目前，中小企业大多没有设立内部审计机构或者将内部审计机构作为其组织完善性的一个标志，责任分工不明确，使其不能发挥良好的监督作用。另外，内部控制设计者和设计复杂程度对中小企业的内部控制设计有效性也存在着重大影响。中小企业内部控制程序设计人员的内部控制理论不足或者内部控制程序过于复杂不适应企业的实际情况都是实际中存在的问题。（二）内部控制执行的有效性现状内部控制执行的有效性主要受管理者观念、执行者的

7、素质以及企业监督检查力度的影响。因此，本文从这几个方面进行分析。1.管理者观念内部控制执行效果如何取决于管理者对内部控制执行的主观能动性。中小企业对内部控制的关注度不足是其内部控制执行过程中不能发挥其有效性的主要因素。中小企业的管理者执行内部控制意志淡薄，既缺乏科学的约束机制，又缺乏有效的激励机制，明显的动力不足。2.执行人员素质执行是确保企业内部控制制度执行有效性的关键所在，是内部控制有效性的根