erp系统环境下销售与收款业务风险分析和内部控制设计基于某企业集团实施erp案例的思考

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1、ERP系统环境下销售与收款业务风险分析和内部控制设计基于某企业集团实施ERP案例的思考E盯系统环境下销售与收款业务风险分析和内部控制设计基于某企业集团实施ERP棠例的思考段关琼张忠平(武汉大学商学院，湖北武汉430072)销售与收款业务的内部会计控制目标可以概括如下:保护企业销售与收款活动产生的会计资料的真实、克裂、…致;堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为，保护企业各种实物资产的安全与完整:确保企业销售与收款活动符合国家有关法律法规的要求:提高产品的市场占有率，加快货款的回笼。销售与收款业务是企业实现

2、增长和盈利的关键活动之…同时也是企业内部控制风险最大、最重要的一部分。由于市场竞争日趋激烈，企业一般雇用大量的销售人员，销说明2以上处于虚线内的操作在ERP系统中完成。售组织大多采用金字塔式的层级结构，即在地区、省市成立各级销售分公司，因此，朋1~在企业集团的销售与收款业务施程朋销售与收款业务的内部控制难度大，控制复杂。随着企业信息化进程的深入，不少二、ERP环境下销售与收款循环的风险分析企业建立ERP系统，对销售与收款业务进行一体化管理。E即环境下，销售与收款业务流程中可能会出现哪本文以某大型日用消费品企业实施ERP为

3、例，分析ERP些风险昵?我们将通过图1，对这一业务流程各环节的环境下销售与收款业务的风险，进而提出内部会计控制风险逐个进行分析。的设计思路。1.接受顾客订单。接受顾客订单是黯个销售与收款一、ERP环境下销售与收款业务流糙的特征分循环的起点。在ERP环境下，这一重要的环节存在如下析风险:未经授权人员非法进入系统:所接受的订单不符以我们调查的某企业集团ERP系统环境下销售与合企业的授权标准:接受了企业生产和阵存无法满足的收款循环的业务流程(如阁D为例，ERP环境下企业销订单。售均收款业务具有如下特征:(1)且RP系统能自动完

4、成2.合问审核。在这一环节中，企业对业务员与顾客顾客倍用审查、库存检查以及价格的核对;(2)销售与收签订的销售合间一般都有一定的合同的审核程序。款循环的会计原始凭证电子化;(3)对系统网络和信息可能的风险是:合同审核人越权审批超越职权范罔内的系统的安全性要求更严格;(4)制度控制更多地被系统合间以及合间未经审核被放入系统。程序控制所代替;(们对销售与收款数据的维护与接触3.订单录入。经审核通过的合同文本才能被录入系控制更显熏要;(6)授权与审批活动的在钱处理、实时性统，那么这一环节可能的风险是未经授权人员进入系统，更明显

5、。或第改系统的初始设置，抑或将未经审核的合间文本录CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION125??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????㊣????????????????泛??????乁????????????????????????????????????????????????傻?????????????????????????????????????

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