erp环境下销售与收款业务流程的内部控制(1)

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1、ERP环境下销售与收款业务流程的内部控制(1)销售作为企业利润和现金流量的直接源泉，其管理质量直接影响企业生存和发展。销售管理模块是ERP系统集成的重要组成部分，是处理企业与客户之间业务的接口。企业期望通过销售管理模块和功能贯彻以客户为中心的理念，优化企业销售管理流程，提高销售管理的水平。研究ERP系统下销售与收款业务的内部控制，对于ERP应用企业、开发企业具有普遍意义。本文以业务流程为线索，探讨ERP环境下销售与收款业务内部控制。ERP环境下销售闯与收款业务是以业务员争取到客户为触发汛点，经过主管人员的赊销批准，按照ER再P系统设定的销售价格录入订单，依据订选单到配送站仓库请求供

2、货，在合理安排货酬物供应后，配送站仓库主管开具出库单，答发出货物给客户。以出库单为触发点，系猎统自动发货过账，记录分期收款发出商品煊，生成虚拟销售发票，在财务核算模块中坍分类汇总，由总部财务部门申报税金，再肟由销货业务部门的会计人员对虚拟发票过贴账，并催收货款、进账，清理应收账款。销售与收款业务流程中的主要凭证和会计洞记录包括客户订货单、销售单、发运凭证雅、销售发票、商品价目表、款项通知单、謦应收账款明细账、主营业务收入明细账、疔7/7折扣与折让明细账、汇款通知书、现金日觫记账和银行存款日记账、坏账审批表、转鸯账凭证、收款凭证等。无论在手工业务系镯统中，还是在基于信息技术的管理信息

3、系蟠统中，上述凭证和会计记录都会根据企业莪的具体需要设计成不同的形式，或者根据愉需要进行合并、简化。在ERP系统中躁，部分凭证和记录应根据信息技术的特点旱进行重新设计，通过采用适合ERP系统鬣特点的形式，简捷、高效地达成各种凭证和记录存在目的。例如，在手工会计系统懿中，部分内部凭证的联次设计目的，在E┬RP系统中可以利用信息系统的实时性，袱通过由拥有不同权限的人员联签一个文件拥记录的形式来达成。这样，既能避免凭证蜡多联次造成的传递流程繁琐、冗长、效率哄低下，又能堵塞凭证多联次造成的舞弊漏易洞。再如，手工会计系统的凭证连续编号控制程序，在ERP系统中被相应设计成谘编号授权使用范围

4、和断号管理两项控制内︵容。一、接受客户订单该业务活动流瑞程首先由客户提出订货要求，然后根据客宀户订货要求编制销售单，最后，对销售单俟进行审批。对销售单中各项销售要素的审楞核过程是对该笔销售交易的认可过程，也湃是对该笔销售交易的控制过程。为了验证仃该业务中客户的真实性、商品价格、种类减7/7、规格的正确性以及销售商品数量的可接吟受性，ERP系统通常设有销售管理模块狷，进行销售管理和控制。销售单一般是进闽入销售管理系统的第一张单据，销售单审批内容包括对销售产品种类、规格、数量看、单价、客户、赊销额度、信用政策等，布是销售的关键内部控制环节。对销售单实保施有效内部控制，可以保证销售业务

5、的真嘈实性、估价的正确性，也有利于保证后续桔数据的正确性。为确保内部控制程序的耔有效实施，在ERP系统环境下，应统筹考虑符合内部控制要求的职责分工；价格缜的制定权限、客户名单的管理权限和销售寄单的编制权限必须分开，由具有相应授权陋的独立部门和人员分别执行，销售项目主管应有特别处理权；ERP系统内的价格И制定和调整、客户名单的修改和增加必须腺附有相关批准文件；独立检查与评价中应该有严格的流程管理制度和责任管理制度；礁应独立评价流程管理制度和责任管理制度在ERP系统环境下的执行效果。在E芟RP环境下，系统应内置严格的销售业务躔批准程序，并且这种程序可以在ERP系硷统定制。应内置的

6、批准程序包括符合企业陴销售政策的业务批准程序和不符合企业销伏售政策的业务的特殊批准权限授权。符合氆企业销售政策的业务批准程序包括销售客户审批和销售价格政策审批。在程序的内部审核机制上，应进行严格的单据完整性泓检查，审核项目不完整的销售单将不能流栳转到下一步骤；在审核销售商品的品种、樽规格和数量时，应充分利用ERP的集成诲7/7性，调用生产制造和进销存等模块的信息，设置不合格品种、规格和数量短缺报警糌机制，避免给企业造成信誉和经济上的损樾失。二、批准赊销信用赊销信用的管咨理包括两部分内容，一是制定赊销额度，骱指根据对客户的调查，针对每个客户制定铂赊销额度；二是日常赊销管理，包括

7、对销售业务赊销额度的比较和超出赊销额度的戕销售的特殊批准。为了降低坏账风险，应幼明确各部门、人员的职责分工。其一，销债售业务与信用检查、信用额度确定是不相啼容业务，不能由同一人负责，以切实避免а销售人员为扩大销售而使企业承受不适当焖的信用风险。其二，应分级设置批准赊销襦信用的权限，并在程序中设置操作权限，丁不同信用额度的赊销由不同层次的管理人吏员审批。应在ERP系统中内置客户信智用额度比较和报警机制，同时，内置完整游的信用额度标准体系和信用额度审批程序甚。赊销额度核