浅议应收帐款的管理——对坏账准备金的思考

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1、浅议应收帐款的管理——对坏账准备金的思考北京市总工会职工大学学报第16卷第3期2∞1年9月出版咀leBeijingFederationofTradeUnionsCOU电:eJα.IITl8l浅议应收帐款的管理.-一对坏账准备金的思考张彦婷a(北京市丰台区职工大学北京市1α泊171)摘要:坏账准备金的提取是应收账款管理中重要方面之一，它制约着应收账款的回收效率，管理费用的账务处理及资产和税金的数额。国家对此制定了严格的制度、措施，但在实际执行中仍存在认识及处理等问题。为了体现货币时间价值，保证各种企业在市场经济中公平竞争，必须对其进一步改革。Abstract:Itisoneoftheim

2、portantworktowithdrawthebaddebtpre归ratorycashinthemanage-mentof配∞山也receivable.Itcontrolsthere∞v町percentof皿c∞ntsreceivable.the配倒mthandlingonmanaging吨>enSes出well画出ecapitalandtheamountoftaxωbe归id.Strictnù臼andmeasureshavebeenlaiddown,butinthepracticalWI。此，therehavebeenproblemsonc咱由onandre臼，lving.

3、Wemustmakeafu由errefo:nn阳西toembodytimevalueofmoney,guaranteethefaircompetitionofeveryente.甲岳阳inthemarket配侃侃町·关键词:应收账款;坏账准备金2管理费用2货币时间价值3商业信用KeyWords:acc∞ntr回eivable;baddebtprep缸挝orycash;managinge甲enses;timevalueofmon町busin，臼sre阴阳tion中圈分类号:F275.1文献标识码:A文章编号:1∞9-3648(2∞1)03-∞36(05)在市场经济步步推进的大环境中，商业

4、信用的发展、深入为企业间商品交易提供了条件，应收、应付账款的形成及偿付收回突出体现着商品交易中商业信用的作用。但由于企业的外部环堤复杂多变，不可避免地为应收帐款的收回带来风险，可能产生无法收回的应收帐款。一些教科书或不同层次的会计制度将无法收回的帐款或收回的可能性极小的应收帐款视为坏帐，由于发生坏帐而产生的损失称为坏帐损失。按照税法及国家会计制度提取坏帐准备金，记入管理费用，本着稳健性原则、权责发生制原则等进行，这保证、促进了企业在竞争中处于优势的地位，有效地防止了企业的短期行为。但在具体会计处理中却有以下问题需要考虑:一、对坏帐的认识和确定不同一般教科书认为;坏帐是指企业元法收回或收

5、回的可能性极小的应收帐款。由于发生坏帐而产生的损失，称为坏帐损失。;坏帐核算的方法有两种:直接转销法和备抵法。国家税务部门要求多数企业按备抵法核算。;备抵法，是指按期估计坏帐损失，形成坏帐准备，当某一应收帐款全部或部分确认为坏帐时，应根据其金额冲减坏帐准备，同时转销相应的应收帐款金额的一种核算方法。;(引自:全国会计与专业技术资格考试指定用书《中级会计实·收稿日期2∞1-创-03#作者简介E张彦停(1958-)，女.北京人.北京市丰台区职工大学讲师，学士。36??????.第三期北京市总工会职工大学学报务)0)从中看到;坏帐;有两种情况，且帐务处理不同:第一，无法收回或收回可能性极小的

6、应收帐款，应按期估计坏帐损失，记人坏帐准备金，应借记;管理费用;贷记;坏帐准备第二，当某一应收帐款全部或部分被确认为坏帐时，应根据其金额冲减坏帐准备，同时转销相应的应收帐款金额，应借记;坏帐准备况是一般的时期，而第二种则为在;确认;时。第二种情况的帐务处理非常沉重，其结果影响面大，既是资产减少，也是利润及所得税金的减少。确认为坏帐的应收帐款，一般要符合以下条件:1.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回。2.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。3.债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可以性极小。这里有一个矛盾，即第三个条件，应作为第一种情况处理呢

7、，还是做为第二种情况处理?处理的后果当然差异极大。这给学校的教学带来困难，教学者学习者可产生怀疑，特别是对企业的实际操作者，产生结果则非同小可。因此，对;坏帐;认识和确定的不清，给管理者带来困难，对应收帐款的会计处理及经营成果的管理都带来不同的结果。另外，国家税务部门的文件对;坏帐;的认识和确定也有模糊不清的地方，给具体企业的帐务处理带来麻烦。国家税务局;关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知;(国税发[2000]84号)第四十七条中有如下规