合并报表应收帐款与坏账的处理

《合并报表应收帐款与坏账的处理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、合并报表应收帐款与坏账的处理CHAPTER1内部应收帐款和坏帐准备的处理对于企业集团内部应收帐款计提的坏帐准备如何进行抵销处理？对于以前年度编制合并会计报表时抵销的内部应收帐款计提的坏帐准备如何进行抵销处理？在企业集团内部购进的商品期末形成存货的情况下，对于该存货价值中包含的未实现内部销售利润如何进行抵销处理？对于以前年度编制合并会计报表时抵销的存货价值中包含的未实现内部销售利润，本期编制合并会计报表时如何进行抵销处理？对于企业集团内部固定资产交易，在编制合并会计报表时应如何进行抵销处理？对于以前年度企业集团内部交易形成的固定

2、资产，在编制合并会计报表时应如何进行抵销处理？对于企业集团内部交易形成的固定资产使用期满进行清理的情况下，在编制合并会计报表时应如何进行抵销处理？对于企业集团内部交易形成的固定资产使用期未满、提前进行清理的情况下，在编制合并会计报表时应如何进行抵销处理？对于企业集团内部交易形成的固定资产使用期满、超期使用进行清理的情况下，在编制合并会计报表时应如何进行抵销处理？对于子公司当期提取的盈余公积，在编制合并会计报表时应如何进行抵销处理？对于子公司以前年度提取的盈余公积，在编制合并会计报表时应如何进行抵销处理？当期内部应收帐款和坏帐准

3、备的处理连续编制合并会计报表的情况下报表应抵销项目在连续编制合并会计报表的情况下，上期合并利润分配表中的未分配利润的数额就是本期合并利润分配表期初未分配利润。而本期编制合并会计报表是以本期母公司和子公司当期的个别会计报表为基础编制，以此为基础合并得出的期初未分配利润与前一会计期间合并利润分配表的未分配利润数额之间就可能存在着差额。为了使合并利润分配表中本期期初未分配利润的数额与上期合并利润分配表期末未分配利润的数额一致，则必须将上期抵销的内部应收帐款计提的坏帐准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的数额

4、。因此，在连续编制合并会计报表时，首先应将上期抵销的内部应收帐款计提的坏帐准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，其抵销分录为：借：坏帐准备贷：期初未分配利润其数额为上期抵销的内部应收帐款计提的坏帐准备。其次，对于本期内部应收帐款在个别会计报表中补提或者冲销的坏帐准备的数额(即本期内部应收帐款增减数额计提的坏帐准备)，也应予以抵销。在本期编制合并会计报表时，其抵销分录为：借：坏帐准备贷：管理费用(在本期期末内部应收帐款余额比上一会计期间减少，相应冲销坏帐准备的情况下，其抵销分录则为：借记“管理费用”项目，贷记“坏帐准备”项目。

5、　CHAPTER2内部销售收入及存货中未实现内部销售利润的处理内部销售收入的处理借：主营业务收入贷：主营业务成本　内部销售收入及存货中未实现内部销售利润的抵销处理之一购货企业内部购进的产品全部未售出借：主营业务收入贷：主营业务成本贷：存货购货企业内部购进的产品部分售出对第一部分，按全部销售处理：借：主营业务收入600贷：主营业务成本600对另一部分，按全部未销售处理：1000*40%借：主营业务收入400贷：主营业务成本320(400*80%)贷：存货80例：A公司将成本为800元的商品销售给B公司，销售收入为1000元。B公

6、司当期销售其中的60%，销售收入为720元，另40%形成存货。A公司销售毛利为20%。分录、数据见上：项目母公司子公司1子公司2合计数抵销分录借方抵销分录贷方合并数主营业务收入1000720　1720600　　　　　　　400　720主营业务成本800600　1400　600　　　　　　　320480主营业务利润200120　3201000920240存货　400　400　80320合并后主营业务利润240=720-480或者=720-800*60%内部销售收入及存货中未实现内部销售利润的抵销处理之二借：主营业务收入1000贷

7、：主营业务成本1000借：主营业务成本80贷：存货80(400*A公司毛利率20%)　上期抵销的未实现内部销售利润，在本期合并会计报表中的处理上期合并工作底稿如下：项目母公司子公司1子公司2合计数抵销分录借方抵销分录贷方合并数主营业务收入1000　　10001000　0主营业务成本800　　800　8000主营业务利润200　　20010008000净利润200　　20010008000未分配利润200　　20010008000存货　1000　1000　200800假如本期个别会计报表出现以下四种情况：情况1：子公司上期进货1

8、000元，在本期全部销售，收入为1200元，母子公司本期未发生内部购销业务。调整期初未分配利润借：期初未分配利润200(见上表，已知)贷：主营业务成本200情况2：子公司上期进货1000元，在本期仍未销售，母子公司本期未发生内部购销业务。A．调整期初未分配利润借：期初未分配利