我国上市公司内部控制缺陷驱动因素的实证分析——基于我国2010年上市公司年报

《我国上市公司内部控制缺陷驱动因素的实证分析——基于我国2010年上市公司年报》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、我国上市公司内部控制缺陷驱动因素的实证分析——基于我国2010年上市公司年报阳乱吃!C~!G.盟我国上市公司内部控制缺陆驱动因素的实证分析一一基于我国2010年上市公司年报上海大学管理学院孙慧慧[捕事]文章从内控缺陷的严重性、产生的根源和内控缺陷性质三个不同的角度，分析上市公司内控重大缺陷。根据内控缺陷划分标准，采集2010年上市公司的样本，建立内控缺陷数据库，基于内控缺陷数据库制定2010年上市公司内部控制缺陷分布圈。建立了主妥内部控制缺陷与驱动因素的实证模型，并进行回归分析，得出了影响内控缺陷的主妥驱动因

2、素。[关键调]上市公司;内部控制缺陷;驱动因素;回归分析本世纪爆发的世通安然等重大财务-、内部控制缺陷的划分或总体财务报告流程等更宏观层面的控舞弊事件让全球资本市场开始关注企业在研究中国上市公司内部控制重大制相关，审计师难以审计完全。二是按其内部控制的建设。囚02年7月，美国国缺陷及其决定因素时，最关键的问题是如产生根源划分为人事、复杂性和一般等会通过《萨班斯一奥克斯利法案>>;2008何采集公司内部控制重大缺陷的数据，并三类缺陷。其中每类缺陷又包括若干指年6月，财政部、证监会、审计署、银监会进行

3、合理的分类和评价。由于目前还没有标。三是按其性质划分为设计缺陷和运和保监会五部委联合发布《企业内部控现成的关于公司内部控制缺陷信息的数行缺陷，其中每类缺陷又可划分为内部制基本规范>>;2010年4月五部委又联据库，如何进行合理的分类和评价，也存环境类、控制活动类、控制手段类三类重合发布《企业内部控制配套指引》。一系在较大的挑战。笔者从三个方面划分和评大缺陷。列指引和规范的出台充分显示出我国监价公司内部控制重大缺陷:一是按其严重本文根据财政部颁布的《企业内部控管部门建立完善的上市公司内部控制制性划分

4、为账户或交易层面和公司层面的制应用指引》的18项指引，将企业的内度的迫切要求，同时也标志着我国企业重大缺陷。账户层面重大缺陷与具体账户部控制缺陷又细分为组织架构、发展战实际的内部控制建设驶入了快享道。本余额或交易层面流程控制相关，这些重大赂、人力资源、企业文化、社会责任、资文通过对内控缺陷分布以及相关驱动因缺陷可通过实质性测试被审计师识别.因金活动、采购业务、资产管理、销售业素的研究，为中国上市公司整改内控提此，不会成为影响财务报表可靠性的关键务、研究与开发、工程项目、担保业务、供理论支持。因素;而公司层面的

5、重大缺陷与控制环境业务外包、财务报告、全面预算、合同管~-;ι~~~~~~~~ι~-;ι』ι~-;ι~-;ι』ι~...IL-盹』ι」比』ι~~~-;也』也』也』也~~~-;也』也』也』也』ι~~的职责范围及业务处理权限。例如，对于广对，核对一致后提交财务部门，财务部门付得的机遇，也面临着严峻的挑战。建立和完告价格折扣，明确规定广告经营负责人的折款前还要再把一次审核关。善内部控制，加强内部制衡和监督是报刊扣权限，部门负责人的折扣权限，多少折扣内部审计是内部控制、内部监督的一业单位在体制改革中、在市场经济条件

6、下以下的价格由报刊社社委会审批。各级管种特殊形式，它是报刊单位内部经济活动必须而且必然的选择。加强内部制衡和理层应当在授权范围内行使职权、承担责和管理制度是否符合规定、是否合理和有监督从本质上来说是单位内部的问题，任，经办人员也应在授权范围内办理业务，效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其根本动力应当来源于单位自身。报刊以保证经济活动的有序进行。其他内部监督的再监督。因此，内部审计部业只有建立完善的内部控制体系，加强{二}加强会计和审计的监督，提高内门作为组织内部众多监督部门的一员，担内部制衡和监督，防范风险

7、，规范经营j控力度当着报刊业单位经济运行多方面、多层次、才能在曰趋激烈的市场竞争中站稳脚跟按照不相容职务相互分离的要求，合多角度的监督任务，有着其他部门难以取并发展壮大。.理设计会计工作岗位，形成内部牵制和相代的地位和作用。发挥内部审计的作用互制衡机制。制定专门的财务制度和业务要建立内部审计机构，配备专职审计人员;[参考文献]流程来保证会计信息和经营数据的准确二要提高内部审计地位，增强内部审计的[1]徐英.建设良好内部环境保障有效内部性，并加强必要的业务审核监督。审核监督独立性和权威性，保障审计意见、结论和建

8、控制[Jl.中国总会计师，2011(4).活动贯穿于经营活动的各个方面，例如，收议的公正、权威和有效。[2]吕，志远.我国报业集团内部控制存在的入方面有广告价格审核，由独立的核价人党的十七届六中全会做出了深化文化问题及对策(JJ.中国报业，2006(3).员审核每条广告的价格并签章，优惠价格体制改革、推动社会主义文化大发展大繁[3]王庆宁.对报业集团内部控制的思考须经授权人批准，保持价格体系的正常稳