企业对外投资的内部控制问题.doc

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1、企业对外投资的内部控制问题一、对外投资内部控制对外投资内部控制，就是将内部控制制度的理论应用于对外投资音的实务中，提高投资业务经豢营的效率和效果，促进企业囗实现发展战略目标。内部控舯制的内容，归根结底是由基本要素组成的，其中，控制环境是基础，风险评估是关键，控制活动是手段，信息颟与沟通是纽带，它们的有效伲执行离不开监控。同样的，嫩在对外投资内部控制中，这钰五要素也必不可少。对外投资很有必要建立内部控制笃制度。它不仅有助于减少投资风险，消除企业的部分风墨险，增强企业员工的认知风銮险的意识，而

2、且能加强会计夏系统及资金活动控制，保障能对外投资活动各环节紧密结⒏合。二、我国企业对外投垠资内部控制存在问题的原因ゃ缺乏良好的内部控制环境我国目前很多企业公司治理潺结构不健全，企业的小股东煊由于成本和收益入不敷出的原因而选择放弃监控权，就鲰使得权利集中在大股东手上咨，这直接导致治理结构的失诏衡。法人治理结构不健全是疣导致企业对外投资决策权高缲度集中的主要原因，是内部泾控制环境恶劣的表现之一。5/5内部环境是企业实施内部控匆制的基础，直接影响着内部梭控制的价值观念，风险偏好赘和组织形式，处于基础地

3、位莓的内部环境如存在极大的缺畋陷，会严重影响其他要素的箍构建与执行，阻碍企业对外蚜投资的效益与效果。风险瘢识别机制不起作用有些企咚业对外投资风险控制意识薄灏弱，并缺乏风险识别与评价份体系，最终导致风险评估失尚误。无效的风险识别机制是砌导致企业各项风险增加的主嫒要原因。企业风险的评估需要考虑各个方面的因素，包夼括内部风险及自然、经济、政治等外部风险，任何一方狻面的欠缺都会对风险评估的裹结果产生影响。风险事项的踬识别需要针对环境的变化而确持续进行，不可能做到一蹴而就，只有在风险来临时及眶时发现潜在

4、的风险，才能使怍得企业在低风险的环境中经睢营各种业务。授权审批控歙制不到位很多企业的对外糯投资业务没有规范的授权审锍批程序，或者管理层对授权胀审批制度熟视无睹，这就形蓠成了严重的越权决策问题。越权行为不仅会扰乱企业正禚常的管理秩序，还影响对外Л投资业务的发展。内部控制い是公司有效管理的核心，其胪目的就是为了约束公司员工胤及管理层的行为，提高经营效率。如果有越权行本为发觑生，公司各部门之间横向的请牵制和董事会纵向的审批以鲑及综合的监控机制就会起作椿5/5用，发现问题并及时恰当地解决问题。信息与沟

5、通机茱制缺乏一般企业的对外投穑资业务，缺乏有效的信息与蓰沟通机制，对外投资收集的忠外部信息不足且内容不准确刈，不能及时给决策者提供对剑决策有效的信息，影响企业§的经营效率同时还会加大企墙业对外投资风险。在企业对外投资决策的一系列过程中，都要依靠各种内外部信息汁，所有的决策都是通过对信息的取得和分析得出的，健更全的信息沟通机制十分必要潜。监控约束机制失职定╇期报告制度与质量分析评估怊制度的执行，可以对资金流ｘ动和对外投资业务资金使用徜效率情况进行有效监督，而蕃某些投资管理部门对这些监眨督制度执行

6、不力，致使对投竿资项目失去有效控制，影响腙管理层了解企业资金使用留传存情况，耽误企业合理制定戳对外投资计划。三、加强企业对外投资内部控制的措倨施完善企业法人治理结构陌内部控制的执行要依靠组绚织机构来实现，要想改变企展业对外投资决策内部控制执隐行不力的现状，就必须建立有效的组织结构，保障各项喵对外投资管理工作得以有序剡开展。不同的企业有不同的掬管理特点和经营理念，应该瘦5/5选择最适合自己的组织架构致。一般来讲，偏向集权制的炸公司会选择直线职能制组织逅机构，而偏向分权制的公司蝾往往选择事业部制组织

7、结构嶙。此外，还要加强管理人员谙在对外投资内部控制相关理堀论方面的教育学习，促使该ん治理结构高效稳定地运行。倭建立对外投资决策的风险︼识别与评估机制衡量一个劢风险识别与评价体系的好坏Ｌ主要取决于该体系是否能客衽观地评估项目存在的隐患、阄是否能评估到项目的风险大节小、是否能根据反馈回来的迎信息提前制定出相应的措施缸。当项目的实行与评估结果狨有较大出入时，企业应及时丑找出原因并调整投资决策，唁提高项目实施的成功率，即课使最后投资失败，也可以将纫损失降至最低，并从中吸取临经验教训。风险的识别能够让管理者

8、根据本企业的风险狗承受度来设定企业对外投资藤目标，使得管理者在其风险镔偏好之内选择不同的投资战壁略，提高企业的业绩。加场强控制活动来优化对外投资授权审批机制企业对外投镄资的授权要依事而不是依人当，不得越权操作，应该适度衣授权，而且管理人员在审批甏控制时要有界限，不得越权审批。在对外投资业务中，郏对于“三重一大”等决策问鄹题，企业应当按照规定的权涡限和程序实行集体决策审批弪或者联签制度。此外，企业徒应该建立不相容职务相分离⑹的内部控制制度。这就要求雪企业在设计职务时