企业对外投资风险的内部控制.doc

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1、企业对外投资风险的内部控制摘要：随着我国市场经济的不断发展和经济全球化的深化，企业的生存环境变得更加复杂多变，企业的经营面临着巨大的风险。企业对外投资是企业经营中的重大决策，对企业的未来发展具有重要意义。企业的对外投资必然面对着投资风险，那么，企业如何有效地通过内部控制机制来控制对外投资的风险呢？一对外投资内部控制概述企业对外投资是指企业为了通过分配增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他企业，获得另外一项资产。对外投资可以按照不同的标准进行分类，通常有以下几种：1按投资持有的期限和目的，可以分为长期投资和短期投

2、资2按对外投资的性质，可以分为权益性投资，债权性投资和混合型投资3按对外投资的方式，可以分为直接投资和间接投资企业对外投资内部控制的目标主要有以下几点：1确保对外投资活动经过适当的审批程序2确保对外投资活动的合法性3保护投资资产的安全、完整4保证对外投资的会计核算符合国家统一会计制度的要求通常而言，企业应当根据对外投资的规模设置专门的投资机构或者部门，或者由财务会计部门专门负责企业的对外投资业务。对外投资一般有以下业务环节：1编制对外投资预算2评估和选择投资对象3对外投资计划的审批4对外投资的执行5对外投资的管理6对外

3、投资的会计核算对外投资业务主要有以下控制点：投资项目的立项，投资项目的评估，投资项目的决策，投资项目的实施和投资项目的检查二岗位分工与授权制度（一）不相容岗位的分离企业应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。企业不得由一个人同时负责投资业务中的两项或两项以上的工作，不得由同一部门或个人办理对外投资业务的全过程。不相容岗位的分离主要包括以上几个方面：1对外投资项目可行性研究岗位与评估岗位必须分离2对外投资计划的编制岗位与该计划的审批岗位应

4、当分离3对外投资决策岗位与对外投资执行岗位应当分离4负责证券购入或出售的岗位与有关证券的会计记录岗位应当分离5证券的保管岗位与投资交易的会计记录岗位应当分离6参与投资交易的人员与有价证券的盘点人员应当分离7对外投资处置的审批岗位与执行岗位应当分离企业办理对外投资业务的相关人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。对办理对外投资业务的人员，可以根据具体的情况定期进行岗位轮换。（二）对外投资业务中的授权批准企业应当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人

5、的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的部门和人员办理对外投资业务的审批。审批人员应当根据对外投资业务授权审批制度的规定，在授权的范围内审批，不得越权限审批。经办人应当在职权范围内按照审批人的批准意见办理对外投资业务。对于审批人超越权限审批的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级授权部门报告。对外投资业务授权批准制度主要包括以下几个方面：1对外投资业务授权批准程序2对外投资实施方案变更的批准程序3签订投资合同的授权批准程序4对外投资的收回、转让、核销等方面的授权批准程序5对外投资的权益证书必须

6、由专人保管另外企业应当建立对外投资的责任追究制度，对在对外投资中出现的重大决策失误。未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的人员，应当追究相应的责任。三对外投资的可行性研究、评估与决策控制企业应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对外投资建议的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确的规定，确保对外投资决策合法、科学、合理。（一）对外投资项目建议书企业应由相关部门或人员对投资项目进行分析和论证，并对被投资企业的资金信用状况进行调查或实地考察。企业的业务部门。规划部门和投资管理部门对面临的投资机会进行鉴定

7、，对于符合企业发展战略、投资政策和投资方向的投资项目，以对外投资项目建议书的形式提出投资申请。对外投资项目建议书的提出通常要经过两个步骤：1明确研究论证的范围和目标2搜集和分析资料（二）对外投资可行性研究企业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资风险与收益等作出评价。项目可行性研究的基本内容主要包括以下几点：1对外投资项目的必要性。主要说明投资的目的2对外投资项目的可能性。主要说明资金、技术、管理等方面能否满足对外投资项目的需要3对外投资项目

8、的经济性。主要说明对外投资能否带来预期的经济效益4对外投资项目的合理性。主要说明对外投资是否符合国家政策，是否符合企业战略，是否存在行业中的重复建设等等（三）对外投资可行性研究报告的评估企业应当由相关部门或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。评估报告应当全面反映评估人员的意见，并由评估人员签字。可