销售退回的税务及会计处理.doc

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1、销售退回的税务及会计处理销售退回的税务处理企业销售货物后，由于种种原因，可能会发生全部退货、部分退货事项。按陕照《增值税暂行条例》及其僬《实施细则》规定，销货企业可按如下方法进行税务处┆理。企业在收到购买方退回舫的原发票联和税款抵扣联时，可直接扣减当期销项税额Ｍ；企业在仅收到购买方退回闫的税款抵扣联时，可根据按赝规定开具的红字专用发票扣淖减当期销项税额；企业未能坞收到购买方退回的原发票联和税款抵扣联时，应在取得愕购买方所在地主管税务机关豺开具的“进货退出或索取折亳让证明单”后，才可根据退回货物的数量、价款或折让荦金额向购买方开具红字专用裥发票，并据

2、此扣减当期销项骂税额。销售退回的会计处※理1、企业发生销货退回后，应按照有关的原始凭证γ，办理产品入库手续。凡是瀵本月发生已确认收入的销售慧退回，无论是属于本年度还慰是以前年度销售的产品，均俪应冲减本月的销售收入，借邙记“主营业务收入”科目，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”科目笛，并红字贷记“应交税金-蘖应交增值税”科目。如已经骼结转销售成本，同时应冲减同一月份的主营业务成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。脍未确认收入的发出商品的退骛6/6回按计入“发出商品”科目绍的金额，借记“库存商品”室等科目，贷记“发出商品”

3、涨科目。资产负债表日及之前兑售出的商品在资产负债表日が至财务会计报告批准报出日濮之内发生退回的，应当作为劫资产负债表日后事项的调整鲋事项处理。具体可分为两大去类情况。未确认收入的已鹉发出商品的退回例：甲公刃司于XX年4月1日采用委跸托银行收款方式将设备一套疚出售给某用户B，该设备不铿含税价200万元，成本1魂40万元，增值税专用发票颞注明增值税34万元。该设备当日发出，双方商定，该差设备有1个月的试用期，如不满意可以在1个月内退货，已知XX年4月15日因庵该设备不符合使用要求，B佚用户将设备退回给甲公司。涉请作出甲公司的会计处理：庙1、发出商品时借：

4、发蛱出商品1400000贷桡：库存商品1400000同时，根据发票注明金额作怅如下处理借：应收账款3伴40000贷：应交税金搭-应交增值税340000诛2、发生退货时6/6借：库富存商品1400000贷凵：发出商品1400000最借：应交税金-应交增值蒹税340000贷：应收铞账款340000已确认收入的销售商品退回，分以麾下三种情况：1、当月销灰售，当月退回及以前月份销溲售商品退回例：XX年5房月3日A公司采用托收承付┳方式销售货物一批给乙公司悔，开具的增值税专用发票注睦明的货款为120万元，税胎额万元，货已发出，该批货瞩物成本为100万元。假设Φ当月

5、该批货物因质量不符合ш要求，被全部退回。则应作怫会计处理如下：产品销售犏时借：应收账款1404⑤000贷：主营业务收入漠1200000应交税金闸-应交增值税204000做发生退回时借：主营业务收入1200000应促交税金-应交增值税204郓0006/6贷：应收账款14┹04000续上例，假设该批货物发生退回的时间是厦6月份，则该公司应冲减当钽期的主营业务收入，分录同脍“”，同时冲减成本：借簧：库存商品1000000贷：主营业务成本1000葙0002、本年度销售或撖以前年度销售的商品，在年抄度终了后至年度财务报告报钯出前退回的，应冲减报告年度度的主营业务

6、收入以及相关的成本、税金及本年度销售或以前年度销售的商品，在文财务报告报出后发生退回的啊，一般情况下直接冲减发生当期的销售收入、销售成本墼等，账务处理类同第一种情水况。3、属于资产负债表戬日后事项的销售退回。这鹅种销售退回是指资产负债表日及以前已确认收入的商品驷销售，在资产负债表日后涵盖期间发生退回。此种销售筵退回属于资产负债表日后事咭项中的调整事项，应按照调讹整事项的处理原则，通过“陕以前年度损益调整”科目核堞算。例：光扬公司于XX钊年12月19日赊销给华东璋物资公司产品一批，售价为鄹100000元，适用增值湛税税率为17%，其成本为5200

7、0元。假设光扬公б司的销售退回发生在XX年陲6/63月9日，适用所得税税率鲴为33%，分别按净利润的裰10%和5%提取法定盈余蒿公积和法定公益金，则应在阍XX年账面做如下调整会计类分录：借：以前年度损益囫调整100000应交税珲金-应交增值税17000贷：银行存款11700嚆0借：库存商品5200姨0贷：以前年度损益调整52000借：应交税金乳-应交所得税 15840蜇×33%=15840贷…：以前年度损益调整158镥40借：利润分配-未分倏配利润 32160-15貉840=32160贷：以前年度损益调整3216跄0借：盈余公积4824呆[32160

8、×]=482墼4贷：利润分配-未分配利润4824同时应在X至X年