会计信息化环境下的企业内部控制调查与分析.doc

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1、会计信息化环境下的企业内部控制调查与分析内部控制是以一定的内部控制环境为条件发生作用的，内部控制环境的变化将直接影∝响内部控制的有效性。正如のCOSO对界定内部控制概绻念时所说，内部控制环境是构建内部控制其他要素的基绗础，如果基础存在极大的缺钾陷，其他要素即便是构建得哇再完美，内部控制也只能起到事倍功半的效果。信息技醣术广泛深入的应用给企业内痃部控制带来了新的挑战，会か计信息化环境下的内部控制夔问题也因此被提出。企业如果能够充分利用信息技术改掀善内部控制程序、增强内部庳控制手段，将信息技术有效糅地集成到业务和信息处理过趿程中，借助于信息技术来完フ善

2、内部控制措施，提高内部痦控制水平，防范与控制经营耷风险，将使企业会计信息化脸环境下的内部控制问题得到妥善处理。反之，企业如果忤对会计信息化环境下的内部嗅控制问题处理不当，则会给迥企业带来很大的隐患。许多龛专家和学者已经就会计信息父化环境下的内部控制问题进跋行了广泛深入的探讨，笔者┓通过问卷的形式，对江苏南Щ通、苏州、徐州、扬州等地名区不同行业的57家上市公托司或大中型企业进行调查，谱分析会计信息化环境下，我笼国企业内部控制的实际状况匝。一、会计信息化基本情硒况分析7/7会计信息化基本情腴况主要包括企业财务部门所嫘使用软件的品牌、取得方式螋、应用范围、售

3、后服务以及宝人机并行时间、其他业务信蟹息化的程度、ERP应用状铉况等。调查结果表明：会扶计软件取得方式。会计软件郄是一种特殊商品，《会计电算化管理办法》第六条明确鳊规定，商品化会计软件必须屉通过省以上财政部门的评审尿。之所以这样要求，其目的牝之一就是规范企业的会计核薯算工作，为企业内部控制提未供基本保障。从实际调查结果来看，企业在这方面执行得较好，接受调查的57家企业所使用的会计软件全部砷是以购入方式取得的经过省糕以上财政部门评审的商品化窨会计软件。其中，90%选用的是国产软件，尤以用友」、金碟软件居多；除了合资联企业或外商独资企业外，较貊少企

4、业选用国外会计软件。会计软件使用范围。目前，セ企业对会计软件应用最多的勤模块是会计核算、报表生成邪模块，应用较少的是成本核算、纳税申报等模块。形成这种状况的原因很多，笔者∩分析，是因为前者规范性强悭，有利于企业内部控制制度丰的实施，能够大大减轻会计堍人员的工作量；而后者在业洄务处理上不是很规范，企业硭应用的难度较大。会计软栳件使用时间。受调查的57咸家企业使用会计软件的时间浏普遍不长，说明我国企业会淡7/7计信息化整体起步较晚。企会业使用会计软件后，需人机阈并行时间三个月以上时间，谍并且取得相一致的结果，才恳能考虑以电子计算机替代手辫工记账，否则会给

5、企业内部砧控制埋下隐患。对会计软库件的总体评价。企业对会计王软件的总体评价较好，对会诤计软件中设计的有关内部控制措施基本满意，但部分企沅业对软件经销单位的售后服务不太满意。笔者通过对扬州地区用友、金蝶两家软件咕经销单位的实地调查发现，钲扬州地区的用友软件用户有镳1000多家，金蝶软件用羝户有500多家，而专职售窠后服务人员较少，基本上都本是兼职，因而难以满足用户Ζ的需求。企业管理信息化腹程度。笔者所调查的企业虽领然都是大中型企业，但其管邺理的信息化程度并不高，基隼本上还处于会计核算信息化阶段。其他业务部门很少采嗓用信息化管理，与会计部门之间几乎

6、没有数据传递。只取有少数企业在由核算型会计咀软件向管理型软件或ERP系统方面转变，但使用效果飙不是很好。从内部控制的角度看，企业会计信息化环境下的内部控制还处于初级的良人机共同控制阶段。二、螵会计信息化环境下的内部控泛制现状调查内容笔者将会计信息化环境下的内部控制斛归纳为六个方面，设计了3都0多个问题。人员设施配觊置方面。是否配有专门或主说7/7要用于会计核算的计算机？桴是否配有专门机房及设施？聩是否配有至少两名经过培训逡并取得合格证的会计信息化幌专业人员？会计数据输入ㄉ与控制方面：是否用软件设鞑置操作人员姓名、权限及密摞码等？各操作人员的权限及

7、羁密码是否相互独立，职权明售确？实际是否按规定执行？输入、修改凭证功能与审核觥功能是否由不同的操作人员笃分别进行？能否控制输入记掸账凭证的合理性、合法性？会计数据处理与控制方面。荣是否能自动完成银行对账并悸产生银行存款余额调节表？妗如果对会计核算方法进行调洙整，在计算机内是否有相应镐的记录？结账后，上一会计虮期间的会计凭证是否仍能输钱入？是否能用软件完成会计荫报表的定义和自动生成工作粱？会计数据输出与控制方炭面。是否能打印输出符合规狼定的凭证、账簿？是否能打蓣印输出完整、正确的会计报硫表？对凭证、账簿、报表的豹打印是否有严格的授权控制绶？对凭证、账簿、

8、报表的查９询是否有严格的授权控制，爆任何会计人员不能越权操作箧？在特殊情况下，会