论会计信息化环境下企业内部控制分析

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1、论会计信息化环境下企业内部控制分析【论文关键词】会计信息化企业内部控制　　【论文摘要】企业内部控制对于充分利用信息技术改善内部控制程序、增强内部控制手段，将信息技术有效地集成到业务和信息处理进程，同时借助于信息技术来判断内部控制措施，提高内部控制水平，防范与控制经营风险，将使企业内部控制问题得到妥善处理。如果企业对会计信息化环境下的内部控制处理不当，则会给企业带来极大的隐患。本文探讨了会计信息化环境下的企业内部控制。　　　　一、会计信息化基本情况分析　　　　会计信息化基本情况包括企业财务部门所使用的软件的品牌

2、、取得方式、应用范围、人机并行时间、其他业务信息化的程度、ERP应用状况等。　　（一）会计软件取得方式。会计软件是一种特殊商品，《会计电算化管理办法》明确规定，商品化会计软件必须通过省以上财政部门的评审。之所以这样要求，其目的之一就是规范企业的会计核算工作，为企业内部控制提供基本保障。目前，企业在这方面执行得很好，基本上都是购入经过省以上财政部门评审的商品化会计软件。　　（二）会计软件的使用范围。目前，企业对会计软件应用最多的模块是会计核算、报表生成模块、应用较少的是成本核算、纳税申报等模块。主要是前者规范性

3、强，有利于企业内部控制的实施，能够大大减轻会计人员的工作量；而后者在业务处理上不是很规范，企业应用的难度较大。　　（三）人机并行时间。企业使用会计软件后，需人机并行时间三个月以上时间，并且取得相一致的结果，才能以电算化代替手工记账，否则会给企业内部控制埋下隐患。　　（四）企业管理信息化程度。目前，大多数企业的管理信息化程度并不高，基本上还处于会计核算信息化阶段，其他业务部门很少采用信息化管理，与会计部门之间几乎没有数据接口。从内部控制的角度来看，企业会计信息化环境下的内部控制还处于初级的人机共同控制阶段。　　

4、　　二、会计信息化环境下的内部控制要求　　　　（一）人员设施配置方面。应配有专门或主要用于会计核算的计算机；应配有专门机房及设施；应配有至少两名经过培训并取得合格证的会计信息化专业人员。　　（二）会计数据输入与控制方面。会计软件应设置操作人员姓名、权限及密码等；各操作人员的权限及密码应相互独立、职权明确；输入、修改凭证功能与审核功能应由不同人员分别进行；软件应能控制输入记账凭证的合理性、合法性。　　（三）会计数据处理与控制方面。如果对会计核算方法进行高速在计算机内是应该有相应的记录。结账后，上一会计期间的会计

5、凭证不能修改。应该能用软件完成会计报表的定义和自动生成工作。　　（四）会计数据输出与控制方面。应能打印输出符合规定的凭证、账簿；应能打印输出完整、正确的会计报表；对会计凭证、账簿、报表的打印应有严格的授权控制；对凭证、账簿、报表的查询也要有严格的授权控制，任何会计人员不能越权操作。　　（五）会计数据安全方面。会计软件应能完成日常数据安全保护工作，会计年度终了，会计软件应强制进行会计基础数据备份工作；还要建立相应的会计信息化内部控制制度；机房和计算机硬件保护制度应该健全并有效执行；计算机发生硬件故障，到使会计软

6、件和会计数据被破坏，应具有利用备份资料恢复到最近状态的制度及措施。　　（六）内部控制制度方面。应将不同时期、不同版本计算机软件资料备份归档；应定期将计算机处理的会计信息打印后装订成册保存；严格按《会计档案管理办法》规定的期限保管计算机输出的会计档案；对存放以前年度资料的存贮设备定期检查，定期复制。　　　　三、会计信息化环境下的内部控制现状　　　　（一）人员设施配备方面。部分企业不能按照会计信息化的要求配备人员和设施，特别是不能配有专门机房，这主要是由于部分企业领导主观上不重视，财政部门审批不严格，给企业内部控

7、制带来一系列问题。　　（二）会计数据输入与控制方面。大多数企业对会计数据输入与控制制度执行较好，能够按照规定用软件设置人员姓名、权限及密码；注意将输入、修改、审核等不相容职能分离；建立了控制输入记账凭证合理性、合法性的措施，从源头上保证原始会计数据的真实性。　　（三）会计数据处理与控制方面。企业基本上做到对会计核算方法的调整，计算机内都保留有相应的记录；结账后，上一会计期间的会计凭证不能进行修改；大多数企业能利用软件完成会计报表的自动生成。因此，企业对会计信息化环境下会计数据的处理与控制工作是有成效的。　　（

8、四）会计数据输出与控制方面。大多数企业能打印输出符合规定的会计凭证、账簿和报表，并且能够通过会计软件的授权功能实现对科技人员的权限分工。　　（五）会计数据安全方面。企业基本上能用会计软件的功能完成日常数据安全保护工作；在会计年度终了结账时，会计软件强制进行会计基础数据备份工作。　　（六）内部控制制度方面。有些企业的内部控制制度不健全。主要表现在，没有必要的上机操作登记制度。会计档案管理方面，部分企业