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1、医院应付账款管理存在的问题及建议【摘要】应付账款能缓解医院流动资金紧张的矛盾,也能节约医院的资金成本,其核岂算和管理关系到医院的资金庥周转,甚至影响到医院的生堆死存亡。因此,医院应把应傣付账款作为一项长期的、制度化的工作来抓,使各项措秤施落到实处。【关键词镱】医院应付账款管理随滏着医疗业务的扩大,医院流侬动资金的需求量越来越大,医院流动资金的供需矛盾和扃管理难度日益突出。为使有憾限的流动资金发挥更大的经济效益,或为缓解医院流动偻资金不足,大部分医院在物荞资采购与付款过程中,都采乌取“先物资采购、后付
2、款”的资金管理模式,即产生了ō应付账款。笔者就如何加强擂应付账款的管理作一探讨。应付账款是指医院因购买匮药品、材料物资、医疗设备痕或接受劳务供应等应付给供应单位的款项。为了核算医惚院的应付账款增减变化情况Я,应设置“应付账款”科目痍。“应付账款”期末贷方余冠额反映尚未偿还的应付款项┾。12/12一、存在的问题圆及成因1、应付账锍款挂账不及时,造成流动资铝产和固定资产“账账不符”卡医院物资信息系统与财务信息系统相互独立,各自锑运行,没有联机操作。资产臂进入医院时在医院后勤物资嗪信息系统已入库,而后勤物
3、筇资部门却迟迟不将发票及入酞库单等原始凭证上交财务部雾门进行账务处理,有的几年拂后才挂账;或者供应商未提÷供发票,后勤物资仓储部门筑没有对已入库但发票未到的材料入库单上报财务部门暂当估入账。于是造成财务总账浩与后勤物资信息系统反映的爱流动资产和固定资产明细账┰“账账不符”,甚至部分医セ院出现财务报表中“库存物毕资”为负数但仍然正常运行罢的奇怪现象。locALh苗ost2、未设置“预伸付账款”科目在采购过睬程中,有些公司要求预付部苯12/12分或全部货款,因为《医院栝会计制度》未设置“预付账款”科目,所
4、以发生预付货过款时,只有按采购人员借款巍挂“其他应收款—某某个人朔”科目,等到材料验收合格仇入库且收到发票时再冲个人珥借支。如果采购人员忘记借支预付采购事项,未注明冲借支,财务部门按入库单及发票金额全额付款或挂账,蜾则可能导致将款项重复支付恃给供货单位,给医院造成不必要的经济损失及经济纠纷,同时造成“其他应收款—钵某某个人”虚挂而夸大医院虿资产,导致资产信息失实。扁按照规定,应付账款或炬预付账款业务必须以合法有狠效的供应合同为基础,而有蛸的医院的预付账款业务根本荷无对应的合同,而是利用预蹂付款这
5、一“中转站”往来搭桥,为他人进行非法结算,ハ将所得回扣或佣金据为己有或者利用该项业务转移资金这予以贪污,隐匿收入,挪用谍或私设“小金库”。3扬、应付账款的支付存在安全郅隐患(1)当今付款方廖式一般采用转账支票或网银付款方式,有些医院以转账夼支票方式付款时,只将经办哲人签字的支票存根作为付款鐾凭据,没有同时将银行盖章蚰确认付款的出票人回单作为蓓付款依据,可能产生支票正＞联与存根联收款单位不一致12/12的情况,容易产生舞弊现象。(2)某些外地供货单位为加速货款回收,授权溟单位的业务员负责收款,有
6、些供应商甚至授权款项转到惠业务员个人账户,有些业务ǚ员素质不高、心术不正,就王可能发生业务员收到医院货刊款不上交供应单位的现象。住(3)有些医院采用银吲行承兑汇票方式支付货款,瑾医院一般都要求供应单位业务员亲自来取并在票据存根唤联签字确认,但仍难防有些獭业务员拿到承兑汇票后不上箢交供应单位而直接贴现并据泖为已有,供应单位因无法追鼻回货款,就转而追究医院的蒴责任,从而给医院带来很多玳不必要的经济纠纷,不利于鼽资金的安全管理,在某种程烷度上也损害了医院的信誉。藿4、应付账款支付不及硅时医院在购买材料物资舻
7、、药品、医疗设备等时与供尧应商签订了采购合同,明确隳规定分期付款或具体付款日演期,但某些医院为了充分使啖用信用资金,有意或无意延适后付款,不按合同支付,甚橇至拖延几个月付款。很多供泅货单位与医院基本上保持长服期供求关系,供货单位在以后的交易中会考虑医院的财囟12/12务信用,通过提高价格等方猥式将货币资金时间价值、风苎险价值充分考虑进去。表面尘上看医院是充分利用了信用才资金,但实际上损失了商业抛信用。二、改进方镏法建议1、严格执岑行“采购与付款业务”岗位煤职责分工控制制度建立ē采购与付款业务的岗位责任想
8、制,明确相关部门和岗位的殊职责、权限,确保办理采购董与付款业务的不相容岗位相佘互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业醮务记录和货币资金的支付必淮须由不同的部门或人员独立麸办理,确保应付账款发生和核准采购业务的协调性,应粗付账款金额和实际验收物品慧或接受劳务价值的一致性。2、健全会计科目,严格规范应付账款的挂账工作12/12要求采购部门及时将入库崆单、发票等原始票据传到财箝务部门,财务部门根据原始┙票据及时进行
