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1、论文:关于企业内部审计与职能的认识论文网本文作者(葛素敏),请您在阅读本文时尊重作者版权。摘要:随着经济的快速增长,经济活动越加复杂,内部审计越来越重要;先阐述了内部审计的含义和内部审计的特点,提出内部审计的职能、内部审计的矛盾和难点,针对这些矛盾提出一系列加强内部审计职能的方法、措施。关键词:内部审计;特点;职能;企业收稿日期:2010-02-04作者简介:葛素敏(1974-),女,河北邯郸人,会计师,从事会计学研究。随着中国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步成熟,内部审计作为企业的自我约束机制,已日益成为企业管理体系中的重要组成部分,越来越成为企业进行内部
2、有效控制和监督的重要方式。一、内部审计概述1.内部审计的含义。内部审计是一种独立、客观的保证工作咨询活动,其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过系统、规范的方法评价机构的风险管理、控制及治理程序,提高它们的效率,从而帮助机构实现其目的。通俗地讲,内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员,依照国家或部门制定的法律、法规等标准,采用专门的程序和方法,对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核,并提出建议和意见,以加强经济管理,提高经济效益的一种经济监督活动。2.内部审计的特点。(1)监督的经常性:内审人员来自企业内部,贴近管理,审计时间、方式灵活,可
3、随时发现问题,既可定期进行审计,也可不定期进行抽查。(2)过程控制性:内部审计置身于本部门、本单位之中,对本企业的目标、各部门的职责分工、规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉,而审计对象的相对固定,使内审人员能动态地掌握单位生产经营过程中的各种情况,及时准确地判断出高风险领域,有针对性地进行审计。(3)事前监督与过程控制:决策形成前,内审人员可参与决策,对决策的的可行性提出建议,在决策执行过程中,可进行审计,因为能够掌握内部信息,减少搜集资料的工作量,成本较低,提出的处理意见操作性强,能从企业的实际出发,能从管理者的角度考虑如何改进管理、完善控制。还可以对落实意见
4、和建议的情况进行后续审计。二、内部审计的职能审计的职能是由其本质所决定的。内部审计就基本职能而言与外部审计基本是一致的。但是内部审计与国家审计和社会审计的职能又不完全相同,有其特有的职能。1.审计的监督职能。经济监督是内部审计的最基本职能。经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据,对审计单位的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理,从而督促审计对象遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益;其次,现代企业由于经营规模的扩大,经营业务、方式的多样化,生产经营地点的日趋
5、分散,对于管理层能够直接控制生产经营环节及有关的经济活动增大了难度,这就客观上需要有健全的审计监督机制,监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、预算等的要求认真履行其承担的经济责任,并揭露违法违纪以及经营管理中的种种弊端,以达到加强企业管理,提高经济效益的目的。2.经济评价职能。经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能,现代企业的内部审计,经济评价职能已显得越来越重要,内部审计要在履行审计监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核,评定被审单位的计划、预算、决策是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制
6、度是否健全等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。西方国家的内部审计就是基于经营管理的需要而发展的,在西方的一些大型的企业,都自觉自愿设置内部审计,并对其工作条件、人员素质、经济待遇予以高度重视。三、内部审计的矛盾和难点1.宏观利益与微观利益难以协调。国家与市场主体是两种不同的利益主体,宏观利益是指国家利益,微观利益是指市场主体即审计对象的利益,两者追求利益方式有时存在一定的差异。两者发生矛盾时,普遍地表现为后者对前者的侵蚀。这时,内部审计既要保护国家利益不受损害,又要维护本单位的利益,使内审机构和内审人员不可避免地陷于双益难以兼顾的二难
7、境地。2.独立性地位无从体现。独立性是内部审计的前提条件和基本特征,所谓独立性是指内部审计部门和人员在执行审计时应在实质上和形式上独立于他所监督、评价和服务的对象,独立性可使内部审计人员提出公正的不偏不倚的评价和结论,但内部审计人员往往因单位领导干预、利益关系制约、人际关系影响,使内审机构及其人员不能客观、真实、公正、全面地开展工作。由于没有独立性地位,缺乏权威性评价,所做出的内审意见和处理决定常常因管理体制上的影响而得不到有效的贯彻执行。3.审计决定与执行效果难以到位。“审计易而执行难”,这是内部审计存在的又一突出问题,这一问题的产生,
