关于企业内部审计职能的思考_1

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果关于企业内部审计职能的思考[摘　要]　内部审计是企业组织内部的一种独立评价活动。现代企业制度下的内部审计职能既不同于我国计划经济体制下的内部审计，也有别于西方国家的内部审计。现代企业内部审计主要应强化管理、经济监督、经济评价及经济鉴证等职能。[关键词]　现代企业；内部审计；职能建立现代企业制度是社会主义市场经济发展的客观要求，也是当前国企改革的发展方向。一个现代企业要想在激烈的市场竞争中位于不败之地，求得发

2、展，必须加强和完善企业的自我激励和自我约束机制。但由于我国内部审计起步较晚，无论是在理论、法规标准、审计方法以及专业人才培养等方面都存在程度不同的问题与不足，有待不断地探索、研究、改进、提高，拓广审计业务范围，重构内部审计理论框架，以适应经济发展的需要。一、内部审计具有管理职能从内部审计发展的历史课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果

3、来看，内部审计一直是为管理者服务的。在企业发展之初，规模小、层次低，企业管理者可以对企业的各个事项和过程直接加以控制，内部审计没有存在的必要。但随着企业的发展，多数情况下管理者只能实行间接控制。这就需要内部审计为管理提供一种保障，保障企业控制系统按计划运作。内部审计从查错纠弊发展到参与内部控制，以风险管理作为一种手段，服从于企业的总目标，为管理者服务。但如果将内部审计置于“对管理控制的再控制，对管理监督的再监督”的地位，反而会损害内部审计的独立性及其审计效果，使内部审计人员变成内部的秘密警察，导致内部审计人员与管理者的关系僵化，内部审计的

4、结论和建议得不到认真有效的贯彻，甚至影响到内部审计的顺利开展，而且还有可能导致内部审计人员对管理者的职责负责，进而对经营承担责任，这是违反内部审计从业规定的。因此，无论从理论上还是从实践中，内部审计不应独立于管理之外，而应从属于管理，发挥管理职能，它在企业内部应处于“参与者”、“协调者”的地位。二、内部审计具有经济控制职能内部审计的控制职能受内部审计的本质和目的制约。内部审计的本质是一种特殊的组织控制，它是通过对流入一个企业的具有控制功能的信息的质量和完整进行评价来实现的，其目的是从经济、效率、效果和公正的观点出发，控制本企业的经济事件和

5、过程，从而使本企业人员有效地履行其职责。所以，从内部审计的目的和本质上看，经济控制应是其基本职能。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果另外，从属于经济控制职能的内部公正职能是企业建立一个良好的控制系统以及通畅的信息反馈体系的保障。因为在现代企业管理中，单纯依靠物质激励毕竟是有限度的，而由公正和平等所带来的精神上的激励却是无可限量的。

6、通过公正的内控制度，营造一个公平公正、责任清晰、赏罚分明的内部环境，以财经法规和制度规定为评价依据，通过对经济活动进行检查和评价，明确被审对象是否履行其经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其所负经济责任，从而督促被审单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益，从而达到加强企业内部控制、严肃企业控制监督制度、强化企业科学管理的目的。随着现代企业制度的建立和完善及审计监督体系的健全，特别是社会审计力量的增强，内部审计代表国家监督企业的职能逐步由社会审计来代替，即社会审计人员作为独立的第三者对企业经营业务的合法性、对企

7、业出具财务报表的真实公允性予以鉴证。内部审计的经济监督职能，主要是站在企业立场上，为企业有效经营及健康发展服务。三、内部审计具有经济评价职能课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果经济评价职能是由监督职能派生出来的一种职能。现代企业的内部审计评价职能已显得越来越重要，主要是在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检

8、查，评定被审单位的计划、预算、决算、方案是否可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管