初级会计职称 《初级会计实务》 马贞 预科班 第一章 资产 第一段-21

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1、《初级会计实务》主讲人：马贞前言一、教材体系二、考试题型题量题型题量分值分布单选题2525×１各章节多选题2020×2各章节判断题1010×１各章节资产（1）、收入（4）计算分析题22×5产品成本计算（8）综合题1１×15财务报表（7）特点：全面考核、重点突出、历年考题的重复率很高。题量不大，时间充分（3小时）。三、学习方法1.以教材为本。2.辅以适当的练习（高度重视历年考题）3.将有限的时间集中在高频考点上。4.学习扎实，做题而不是看题。四、预习课程安排1-7章财务会计（不包括8-11章）第一章资产资产是指

2、企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。考点提示：1.库存现金的清查（客观题）2.银行存款余额调节表的编制（客观题）3.其他货币资金的内容（客观题）一、库存现金(一)现金的核算(了解)库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金。企业设置“库存现金”科目核算库存现金。【注意】企业内部各部门周转使用，由各部门保管的定额备用金，不属于库存现金，属于其他应收款，可以

3、单独设置“备用金”科目核算。（二）库存现金的清查(熟悉)1．现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款(责任人或保险公司赔偿)管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢2．如为现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因）【例题1-判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（)(2008年)【答案】×二、银行存款（熟悉）1.银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单

4、位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已付款入账，银行尚未付款入账；银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已付款入账，企业尚未付款入账。3.银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。(待有关结算凭证到达后入账)【例题2】甲公司2009年12月31日银行存款日记账的余额

5、为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：(1)企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。(2)企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。(3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未登记。(4)银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。要求：填写表1-1的银行存款余额调节表。表1-1

6、银行存款余额调节表项目余额项目余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收款款减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付款款调节后的调节后的存款余额存款余额【答案】表1-1银行存款余额调节表项目余额项目余额企业银行存款日记账余银行对账54000008300000额单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、48000006000000款银行未收款减：银行已付、企业未付减：企业已付、4000004500000款银行未付款调节后的调节后的98000009800000存款余额

7、存款余额【例题3-判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。()(2007年)【答案】╳三、其他货币资金(了解)其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款、存出投资款等。【例题4-单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。（2011年）A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存

8、款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目【答案】B