内控管理案例分析12.25

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1、内控管理案例分析2014年12月25日目录背景介绍突出问题及关注点资金管理工作建议•为了全面了解各投资企业经营管理情况，根据公司领导的指示和审计计划，对各投资企业进1行了资金检查(联合财务部)和经济责任审计，形成审计报告并提出了改善建议。•审计工作得到了所有被审计单位管理层的高度重视和相关管理部门、业务部门的大力支持，我们实施了包括抽查会计记录、盘点实物资产、审核有关证据、进行2相关调查等审计程序。•检查发现，大部分的问题具有一定的普遍性。3•为了充分、有效地利用审计成果，促进先进管理经验的推广和交流，更好地推动改善建议的4贯彻落实，提高各投资企业的内控管理水平，我们

2、对突出问题和关注点进行交流分析。目录背景介绍突出问题及关注点资金管理工作建议一、制度建设制度建立：新业务制度建立滞后制度是否覆盖所有经营管理的各个关键环节和业务流程未能根据企业实际情况及时建立或修订相关制度（尤其是网银管理和会计信息系统管理）制度发文一、制度建设（续）制度管理：有效性检查合规性检查完整性检查衔接性检查：对同一项业务，制度间存在矛盾制度修订、汇编二、不相容职务分离二、不相容职务分离（续）二、不相容职务分离（续）二、不相容职务分离（续）二、不相容职务分离（续）二、不相容职务分离（续）二、不相容职务分离（续）二、不相容职务分离（续）二、不

3、相容职务分离（续）为什么我们一再强调不相容职务？二、不相容职务分离（续）出门前我们为什么一定要将防盗门上锁？？预防小偷一切的内部控制措施都是为了预防风险的发生1、引子一名超级彩票迷为了圆自己的发财美梦，利用担任公司出纳之便，在一年多的时间里，先后挪用公款678.9万元用来购买彩票，直到发财梦破灭后才迫于心理压力投案自首王某2004年大学毕业后到河南省某公司做出纳工作2005年1月，王某做起买体育彩票中大奖的美梦，并且越买越大。起初，王某用工资买，有一次中了奖，“特别有成就感”。由于手头没有那么多钱，2005年2月，王某盯上了公司的钱，就这样，王某把中奖的钱又全部用

4、于购买彩票，整个人却像走火入魔一样，陷入了恶性循环中每期都买，一开始每次取5000元，后来发展到一次取3万元从2005年下半年开始，公司账户上开始出现亏空，并且此后亏空越来越大，公司的领导层没有找到原因，2006年，公司不得不在报纸上刊发公告，宣布破产1、引子（续）为何一个小小的财务人员可以导致企业的倒闭1、引子（续）财让我们看看背后的原因：人物1、财务人员仅有王某一人，严重缺乏监控2、支票和财务印鉴由王某一人保管，王某填好支票盖上章，便随时可到银行取钱3、公司管理层风险意识薄弱该案例引起我们深思：不相容职务未得到适当分离可以给企业带来无法挽救的损失2、现金和银行

5、存款存在问题（举例）潜在风险日记账手工编制数据容易被篡改而不易被发现现金、印章、支票、U盾等被盗用后难以发出纳保险柜与他人共用现，且责任不清由出纳单独到银行拿取银行对账单或者容易被篡改资金来往记录直接从网银下载银行存款余额调节表由出纳编制隐瞒未达款项或篡改资金来往记录数据的真实性、准确性难以保证，错误或总账与日记账未进行核对舞弊等行为不易被发现账账、账实不符，差异无人跟踪处理错误、舞弊等行为不易被发现网银U盾和密码、制单与复核未分离贪污和挪用公款等舞弊行为不易被发现虚假业务，隐瞒收入或付款给虚假供应商收付款审批、记录、执行未分离账户等相关链接：公司名卡、公司用途个人名

6、卡等应作为银行存款管理，禁止公款私存2、现金和银行存款（续）银行账户的开立、撤销是否需要经过审批？下面我们用案例来回答这道题2、现金和银行存款（续）案例分析私开单位银行账户，正副科长联手贪挪上千万元，2011年10月25日上午2人因涉嫌贪污、挪用公款在市一中院出庭受审1998年3、4月，刘国斌和周和生，时任某公司计财科科长、副科长一职刘国斌于1998年5月，将300万元公款转至朋友股票账户内，供其个人使用。后刘国斌将该笔资金平账，非法占有1998年8月，两人擅自将300万元公款转出，用于购买国债。随后，又将这笔资金转入两人私设的账户内，并将资金平账后非法占有1

7、998年11、12月，两人又先后将公司的170万元公款和60万元公款转入私设账户并平账2000年12月，将公司的300万元公款转至某证券营业部，用于购买债券。后二人将该笔资金转至私设账户内，并平账后非法占有该单位不知道刘国斌和周和生私设账户，两人将钱款拆借给其他公司并从中获利，至于获利多少，由于时间过于久远，目前已经难以调查2、现金和银行存款（续）案例分析（续）此案多年没有案发，截至两人不再在计财科任职，是因为刘、周一直掌控着账户，年底单位查账时，账目是平的该案例给我们的启示：1、银行账户设立及使用不符合法规规定，可能导致遭受外部处罚及法律风险2