浅谈中职税收基础课教学中的问题与对策

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1、浅谈中职税收基础课教学中的问题与对策吕克勤/武汉市第二轻工业学校中职税收基础课是一门实践性很强的专业基础课程。为此教师在教学中要经常更新教学内容，创设纳税模拟情境，不断提高学生的综合应用能力，培养出适应市场需求的有用人才。【关键词】中职；税收基础课；问题；对策随着财政部、国家税务总局推行营业税改征增值税试点方案的实施，势必对各行业、企业产生很大的影响，中职学校如何在教学中适应这一变革，是摆在我们专业教师面前的一个重要课题。一、中职会计专业税收基础课教学中的常见问题《税收基础》是中职会计专业的主干专业课程，要求学生掌握从事会计

2、工作所必需的税收基木理论、基木知识和技能；熟悉我国现行税收制度、法规和税收管理基木模式；能较熟练地处理涉税核算会计业务。但在目前的教学中，还存在着一些问题，急需教师在教学中不断改进。一是部分教师实践经验不足，动手能力不强，缺乏一线的实践经验。许多职业学校的教师缺乏企业生产管理一线的工作经验，教学显得力不从心。二是教材更新不及时，目前各中等职校所采用的税收课程教材，部分内容较为老化,没有随着税收政策的变化而及时调整。再者教材中对报税办税等操作层面上的内容很涉及，直接导致学生不熟悉整个纳税流程和申报程序，从而影响就业质量。三是教

3、学方式不灵活，税收是一门实用性很强的课程，但目前中职税收课程教学却还是以课堂讲授为主，教师侧重于理论知识的讲解，不注重运用知识分析问题、解决问题的能力，不注重对学生实际动手能力、操作能力的培养。四是教师、学牛.适应社会改革的能力不强。随着中国的经济发展，经济制度的改革必然对财会制度产生很大影响，比如营业税改增值税，这是一次大规模的税改。但部分教师不注重学习，学生更是不能适应。以上存在的现状必然导致中职的毕业生在走向社会之后存在着一个突出的问题一一即税收综合运用能力不强，实际操作能力较弱。针对这些现状，怎样才能提高税收基础课程

4、的教学效果，适应社会的发展呢？我认为作为税收教师必需更新知识，改变观念，创新教学方法。二、营业税改增值税的影响（-）营业税改征增值税的必要性增值税是我国的第一大税种，而营业税是我国地方的第一大税种，长期以来，我国的营业税与增值税是并行征收的，但随着我国经济的发展，两税并存的弊端日益显现。一是营业税重复征税的弊端，中国的增值税营业税并行体制下,营业税按照企业的销售额或营业额征收，无法抵扣。二是增值税链条不完整的弊端，增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连、相互制约，形成一条完整的增值链条。我国现行的税制下，增

5、值税主要对货物征收，营业税主要对劳务征收，增值税无法形成一个完整的链条。三是第三产业国际竞争力不足的弊端。我国的第三产业主要征收营业税，在出U环节无法按增值税进行出U退税，增加了劳务产品出口的难度。（二）营业税改征增值税对企业的影响一是对企业税负的影响。由于B前增值税并非全行业、全国性征收，不同行业之间的税率也不MJ，因而增值税的进项税抵扣也不相同，从而对不同企业的税负变化造成了不同的影响。二是对企业会计核算的影响。在实行营业税征收吋，基本是按照营业的毛收入征税，不涉及进项扣除，使用普通发票即可满足需求。改征增值税后除了销项

6、税和进项税的计算之外，还冇增值税专用发票的规范使用。三、营业税改增值税变革后教学上的对策（一）掌握营业税和增值税的基本概念营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的早位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。（二）理清营业税和增值税的区别分别学营业税和增值税后，最重要的是让学生搞清营业税

7、和增值税的区别。（1）增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。（2）营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。（3）增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税0、税率以及征收管理的方式都是不同的。（4）增值税的税率。基本税率17%,其他税率13%和0%。小规模纳税人征收率6%或则0%的征收率计算征收。（5）营业税的税率。根据不冋的经营项目，税率不同。增值税

8、与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即，交增值税吋不交营业税，交营业税时不交增值税。（三）创设模拟税收情境，设计交纳营业税和增值税各项税收教学项0要让学生真正学好营业税和增值税，就必须把税收理论教学与税务机关实际的工作流程相结合，设立与当地税务机关税收业务流程相符合的专业实验课程，模拟税收