建筑企业税务筹划对策研究

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1、建筑企业税务筹划对策研究莫倩倩浙江省建工集团有限责任公司摘要：目前我国经济水平得到了急速提升，各行各业出现了新的发展趋势，建筑企业本身具有很长的周期，资金占用时间比较久，从而极易引发风险。为了改善这一现状，应加强对建筑行业的税务管理，提高企业自身经济效益，促进建筑行业可持续发展。关键词：建筑行业;税务筹划;对策;建筑企业风险相对较高，且资金周转时间相对过长，该行业涉及的税种相对较多，产值大，税负重，税务成本已成影响建筑企业成本的重要因素。在激烈的市场竞争下，建筑企业通过降本增效，赢得竞争优势，实施税务筹划降低税负极为重

2、要，这对建筑行业发展具有重要意义。一、建筑企业税收特点增值税的落实对建筑企业造成Y—定影响，能避免重复纳税现象的发生。一般而言，销售企业、产品加工企业、对外贸易活动企业以及维修活动企业都是对增值税进行缴纳的对象。我国建筑企业数量繁多，且规模大小各不相同，尤其以中小型建筑企业最多，从而导致不同企业的会计核算水平各不相同，有高有低。相关文件对建筑企业所得税进行丫有些规范，因有些建筑企业缺乏一定财务核算能力，另外缺乏合理的评定标准，最终导致重复纳税现象的产生。实施营改增之后，也可以促进我国企业在经济结构转型的重要时期获得良好

3、发展。第一个是通过实施营改增之后，企业能够在发展过程中做出产业结构地调整策略，从而在当前经济转型发展过程中获得良好更大的发展优势。尤其是我国的第三产业在实施营改增之后，第三产业所承担的税务压力较小，这就有利于我国实施产业结构调整;第二个是研宄营改增能够对我国企业在财务管理方面可以提供一定改进方式，这对企业发展以及提升综合实力等都具有较大帮助。正是在国际化进程不断加深的重要时期，企业之间的交流十分频繁，同时也参与更多W际业务，我W适应这一大竹景而实施营改增之后，有效增强企业发展的实力，并对企业在国际上发展也带来有力的支持

4、。二、建筑企业税务筹划对策分析上述，笔者对建筑企业税收特点进行了分析，就目前来看，企业在税务筹划屮还存在诸多问题，为改善不良现状，企业应实施多种策略，如:合理筹划所得税、及时转变企业生产方式、利用“甲供工程”模糊界定进行税收筹划，详情如下。1.合理筹划所得税通常来说建筑工程施工屮，难免会应用到一些大型设备，这一特点标志着建筑工程的固定资产价值相对较大。因固定资产改良支出与修理支持在税务处理上处理方法不同，建筑企业应对其合理筹划。如若企业存在亏损现象，则应加大资产账面价值，促使费用资木化。如若企业处于盈利状况，则应将一些

5、可扣除的项目提前扣除，从而达到减少所得税目的。此外，建筑企业应对筹资工作加强管理，提高其合理性，使企业税务成本逐渐降低。企业筹资通常是以企业为主体，通过调整资本结构以及筹资方法来落实筹资活动。建筑企业投资力大，对资金的需求较多，企业通常会将筹集到的资金用于支付各项费用、购置原材料、购买施工设备等方面。可通过选择合适的筹资方式，从而起到降低企业税务的作用。从税务筹划方面来看，不同摊销方法的选择便具备了各自的优劣，企业在实际应用中应以自身特点为主，选择合适的筹划方法。根据相关规定来预缴增值税，适用一般计税方法计税的项目预征

6、率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。2.及时转变将企业生产方式自“营改增”政策落实后，建筑企业根据自身实力和生产需要，加快大型设备的更新与添置，积极转变企业生产方式，提高企业工业化生产程度，充分降低人工成本，提高企业经营效率，还能获得购买新设备价款17%进项税额抵扣。对于资金紧张或急需资金运用的企业，可以釆用有形动产融资租赁的方式取得机械设备使用权，既改善企业可用资金状况，又将货款利息支出转换为租金支出，増加丫17%进项税额抵扣。对于继续使用的旧设备，还可以采用融资性售后回租的方式，在保持原设备使用权不变

7、的情况下，既增加了企业可用资金，又可以取得和当于利息性支出额6%的进项税额抵扣。当然，对于旧设备继续使用于新工程的，也可以采取加速折旧的形式进行弥补。3.利用“甲供工程”模糊界定进行税收筹划财税[2016]36号规定：“一般纳税人为中供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。”其中，对“部分”并无精确比例界定，许多工程项0都存在“部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购”可以被认定为甲供工程，因而被允许选择适用简易计税方法计税。建筑企业应

8、通过相关税收政策，来对“部分甲供”税负加以计算，在纳税工作中尽量选择更加节税的方式，使企业负担逐渐降低，更好地落实价格的优惠。1.对生产经营活动进行科学安排当前，营改增政策在我国还处于试点推广阶段，而这说明了很多地区仍然在对营业税纳税的方式进行采用。但由于营业税同增值税有较大的差异，因此对于某些集团公司来讲，就可能出现试点地区对营