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1、企业税务筹划风险及防范对策研究【摘要】笔者首先介绍了企业税务筹划风险的基本概念,分析了税务筹划风险产生的原因,最桦后,就如何加强企业税务筹л划风险的防范,从四个方面瘿进行了论述。【关键词舱】税务筹划风险防范风险意撺识评估机制1税务斗筹划风险概念所谓税务隘筹划的风险,通俗地讲就是屠税务筹划活动因各种原因失迢败而付出的代价。税务筹划烀的风险主要包括三方面的内╀容:一是税收政策理解有误⊥的风险,即日常的纳税核算┞从表面或局部的角度看是按规定去操作了,但是由于对绻有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从介而受到税务处罚。二是对有关税收优惠政策的运用和
2、执行不到位的风险。三是在系２统性税务筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形婶成税务筹划风险。以上这些霞都是税务筹划过程中客观存赓在的风险。11/112税务筹划筝风险成因分析政策风险肺政府政策的制定和变化忖由一国的经济状况所决定,竭同时也受到社会、文化、历悄史、传统等各种因素的影响樊。政策的变动有可能导致税γ务筹划失败,达不到预期目标。所以,为了保证既定目迄标的顺利实现税务筹划前和й方案实施中要对相关国家政蜡策进行跟踪、分析和预测。税务行政执法偏差企赖业税务筹划是企业为实现自瞧身价值最大化和使其合法权警利得到充分的享受和行使,衄在既定的税收环境下,对
3、多匡种纳税方案进行优化选择的栗一种理财活动。尽管这与偷营逃税和避税有本质区别,但酾在实践中,税务筹划的“合蔗法性”还需要得到税务行政淫部门的确认。在这一“确认爹”过程中,税务行政执法的筋偏差增加了企业税务筹划的蛱风险。LoCaLhost唁税务筹划存在着征纳双酆方的认定差异11/11严格地讲焱,税务筹划应当具有合法性征,纳税人应当根据法律的要垂求和规定开展税务筹划。但刮是税务筹划是纳税人的生产刚经营行为,其方案的确定与昔具体的组织实施,都由纳税缜人自己选择,税务机关并不句介入其中。税务筹划方案究佛竟是不是符合税法规定,是否会成功,能否给纳税人带购来税收上的
4、利益,很大程序原上取决于税务机关对纳税人钗税务筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神,那么,税务机关将会视其为避税,甚至当羯作是偷逃税。这样,纳税人公所进行的“税务筹划”不仅蟠不能给纳税人带来任何的税菱收上的利益,相反,还可能譬会因为其行为上的违法而被期税务机关处罚,最终付出较闭大的代价甚至是相当沉重的骞代价。企业活动的变化税收贯穿于企业生产经营詹的全过程,任何税务筹划方肺案都是在一定的时间、一定沉的法律环境下,以一定的企落业生产经营活动为载体制定Ａ的。企业税务筹划的过程实胄际上是依托企业生产经营活山动,对税收政策的差别进行ベ选择的过
5、程,因而具有明显唱的针对性和时效性。企业要绋获取某项税收利益,必须使蒿企业的生产经营活动的某一挽方面符合所选择税收政策要窬求的特殊性,而这些特殊往在往制约着企业经营的灵活性笛11/11。同时,企业税务筹划不仅鲮要受到内部管理决策的制约稆,还要受到外部环境的影响,而外部环境是企业内部管孪理决策难以改变的。一旦企豕业预期经营活动发生变化,姊如投资对象、地点、企业组葙织形式、资产负债比例、存樱货计价方法、收入实现时点苛、利润分配方式等某一方面失发生变化,企业就会失去享受税收优惠和税收利益的必要特征和条件,导致筹划结鄄果与企业主观预期存在偏差︸。纳税人对税收
6、政策理杜解不准确的风险纳税人针在进行某一项目的税务筹划时,没有全面、准确地了解谌与之相关的税收政策。即使轺某一小方面、某一环节出了仅问题,也将会使整个筹划行颔为失败。例如,某一废旧物焙资加工企业,依据《财政部С、国家税务总局关于废旧物』资回收经营业务有关增值税煨政策的通知》(财税[20蟮01]78号)进行税务筹缥划,认为加工企业将收购、加工业务分开可节税,于是娇将包括废旧物资回收经营在零内的业务另外注册成立一股ば份制公司,应该说这一筹划鲣是可行的,但企业将废旧物诎资及其他物资经营未分别核跻算,由于这一细小的疏忽,绑导致企业享受不到这一税收擗优惠政策。1
7、1/113防范税务叙筹划风险的对策健全税邻务筹划风险防范体系提铳高税务筹划的风险意识ｇ税务代理机构要树立税务筹狮划的风险意识,立足于事先轼防范。在接受委托时,要告”知委托人(纳税人)税务筹痂划必须合法,只能在一定的逡政策条件下、一定的范围内先起作用,不能对其期望过高犏;要向委托人说明税务筹划垠的潜在风险,并在委托合同薤综合效益中就有关风险问题铗签署具体条款,对风险有一层个事先约定,减少可能发生橡的经济纠纷;在具体筹划过】程中,要注意机制。要事先噗对税务筹划项目进行风险评禁估,综合考虑的因素有:客户要求是否合理、合法;客渔户对筹划的期望值是否过高偏;企业对
8、筹划的依赖程度有谖多大;过去及当前企业经营鹆状况如何,所处行业的景
