企业税务筹划风险及防范

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1、企业税务筹划风险及防范【摘要】稅务筹划风险，是指税务筹划主体实施税收筹划活动后，因筹划失败可能带来的损失，或者说因税务筹划失败而付出的代价。无论是政府还是企业，实施税务筹划活动都可能产生风险。税务筹划是一把双刃剑，在为企业带来收益的同时也可能带来灾难，其带来的巨大灾难迫使企业投入更多的精力分析和管理税务筹划风险，本文将对税务筹划风险产生的原因，以及在筹划时如何有效地进行防范作一探讨。【关键词】企业经营；税务筹划；风险与防范1•企业税务筹划的作用1.1有助于增强企业的法律意识企业为了追求利润最大化，为此减少纳税的动机是客观存在

2、的，其行为方式可以是税收筹划、避税，也可以是偷税。人们如果能够用合法的手段达到减少纳税的目的，从而减少因触犯法律而承担的风险，这是纳税人所愿意接受的。正是由于每个国家的政府都在打击偷税行为，加强反避税的力度，所以，纳税人采取合理的方法安排自己的经济活动进行稅收筹划，在减少纳税的同时，也强化了其法律意识。1.2有助于提高企业的财务与会计管理水平税务筹划是一项综合性较强的工作，它所涉及到的不仅仅是会计管理方面的，同时还会影响到企业的财务管理。企业税务筹划是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益。企业进行税务筹

3、划要借助于会计，会计人员必须要了解现行的会计准则，熟悉税法，根据税法的要求进行设账、记账，编制财务会计报告，计税和填报纳税申报表，从而也有利于提高企业的财务管理水平。1.3有助于企业充分利用资金时间价值企业通过税务筹划，尽量推迟纳稅时间，相当于从政府那得到一笔无息贷款，金额越大、时间越长，对企业越有利。而且从财务管理方面来讲，有效的利用了货币的时间价值，加强了企业流动资金的周转，即没有风险，又对企业低成本高效益经营、改善企业的财务状况是非常有利的。1.4有助于优化产业结构和资源的合理配置纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据

4、税收的各项优惠政策，进行投资、融资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻稅负，但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的有效流动和资源的合理配置。2•税务筹划中的风险1.1政策风险税收筹划利用国家税收政策节税的风险，叫做政策风险。它包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指选项择正确与否的不确定性。它产生的主要原因是筹划当事人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致，即筹划人认为所采取的行为是符合国家的政策精神，但事

5、实上却触犯了国家的税收法律法规范。2.2操作风险税务筹划的固有特点是与"法"共舞，税务筹划经常是在税收法规规定性的边缘进行操作，来帮助企业更好的实现利益最大化。但是由于我国稅收立法体制层次多，立法技术不高，不仅法规内容存在着很多模糊之处，而且法规之间还有一些冲突或摩擦，即使是专业人士有时也难以准确把握，这就给纳税人的税务筹划带来了很大的操作风险。2.3经营风险经营过程中的风险主要是由于企业不能准确地预测到经营方案的实现所带来的风险，也就是说经营过程未实现预期后果导致筹划失效而产生的风险。因为税务筹划的过程实际上就是对税收政策

6、的差别进行选择的过程。但是，不管采用哪种差别，企业的生产经营活动必须符合所选政策的要求的特殊性。这种特殊性既给企业带来了筹划空间，同时也相对束缚了企业。2.4法律风险税务筹划是根据国家现有的税收法和法规政策来进行的，因此只有得到税务行政执法部门的确认才是合法的。但在这一确认过程中，由于存在着对税收法律法规的理解偏差和税务行政执法的偏差而导致税务筹划的失败。因为我国的税收法律法规和政策是在不断的修改和调整，具有很大的不稳定性，有些原本合法的筹划可能变得不合法。3.企业税务筹划风险防范的具体措施3.1增强风险意识，密切关注税收政

7、策的变化趋势由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善。为了适应市场经济的多变性，企业必须了解最新的法律法规政策，以便更好的进行税务筹划工作。3.2联系实际情况，全面权衡，综合考虑，实现企业价值最大化税务筹划的目标是由财务管理的目标一一企业价值最大化决定的，因此在筹划时要避免出现顾此失彼的局面，而造成企业总体利益的下降，导致筹划的失败。一方面，企业的任何一项经济活动，都会涉及

8、多个税种的课征，因此在进行筹划时要兼顾各方的课税情况及其税负转嫁的可能性，选择综合情况下税负最轻的那一个方案，而不能单单只选择某种总稅负最小方案为实施对策。另一方面，企业不能一味的追求税收负担的降低而导致整体利益的下降。假如有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大的方案，而非稅负最轻