企业税务筹划及其风险防范

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1、企业税务筹划及其风险防范摘要：企业的财务目标就是实现价值最大化，而降低税负是实现企业价值最大化的一个重要途径。为了降低稅负，税务筹划越来越受到企业的重视。但是税务筹划在给企业带来利益的同时也带来了一定的风险。如果忽视这些风险，企业就会遭受巨大的损失。不但达不到税务筹划的目的，更重要的是企业的信誉度会降低，这对企业的长远发展会造成不利的影响。因此，认识企业税务筹划中的风险并做好风险的防范显得尤为重要。关键词：税务筹划；税务筹划风险；风险防范一、税务筹划的内涵（一）税务筹划的定义税务筹划又被称为税收筹划。根据国际财政文献局在《国际税收词汇

2、》中的定义：“税务筹划是指税务人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收”。①广义上，税务筹划是指纳税人在国家法律规定的范围内通过合法手段减少或不缴一定税款从而获得税收利益的经济行为。狭义上，税务筹划即为在国家法律许可范围内，根据稅收政策导向合理合法地减轻企业税收以获取正当税收利益的经济行为。（二）税务筹划具有的特征税务筹划的特征主要是指税务筹划的非违法性、事先性和专业性：1•非违法性。顾名思义非违法性是指税务筹划不能违反相关法律规定，一切税务筹划活动都应该在税法规定的框架内进行，这是税务筹划最基本的特点。2•事先性。事先

3、性是指税务筹划发生的时间在企业进行经营或投资活动之前，之所以必须这样做的原因是纳税义务一旦形成，相关的筹划方案就为时已晚了。只有在事前早作安排才能有效规避一些纳税义务。3•专业性。专业性是指税务筹划是一项非常专业、技术性很强的策划活动。它需要有专业的税务人才的参与才能进行，甚至需要专门的税务筹划代理机构的参与才能完成。当前税务筹划呈现出越来越专业化的趋势。二、税务筹划中的风险既然风险性是稅务筹划的显著特征之一，那么研究税务筹划中的风险就具有重要的意义。一般而言，企业税务筹划风险是指在企业实施税务筹划方案的过程中由于各方因素的变化导致筹

4、划失败的可能性。在实践中税务筹划风险主要有以下三个方面：（一）筹划方案设计的不合理专业性是税务筹划的一个重要特点，只有专业的税务筹划队伍才能设计出相对比较合理的税务筹划方案。但是也只是相对而言，十全十美的税务筹划方案永远只是理想的结果。在实践中，由于税收筹划方案设计的不合理导致筹划失败的案例不在少数。在我国，由于税务筹划仍处于起步阶段,加之税收环境的复杂多变，需要兼顾多方面的因素。如果税收筹划人员没有全面的税收知识，应对多变的税收环境的能力。那么设计出来的税务筹划方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一项筹划方案在一开始就是不合理，

5、其结果必然是失败的。（二）税收环境的变化因为我国现代税收制度的建立比较晚，税收制度还不健全。我国经济正处于快速发展的历史时期，经济环境的多变必然引起税收环境的多变。税收制度要跟上经济发展的步伐就需要不断进行改革。随着我国税收制度的不断改革，税收环境发生着剧烈的变化，这必然会给税务筹划的结果带来很大的不确定性。稅务筹划是一项持续工作，那筹划的结果随着税制的改革会呈现多样性，这种多样性也可能会带来风险。（三）对法律法规界限的准确度把握不够税务筹划具有鲜明的非违法性特征，但是实践中一些筹划活动很难说是违法还是合法，许多筹划活动打的都是法律的

6、擦边球，要求筹划者准确把握法律规定的界限很难。况且法律法规一些概念上的界定，其内涵本身就是不确定的。加上我国的国情相对比较复杂，缺少健全的法治精神，税务人员在执法的过程中具有一定的弹性。例如一项企业认为合法的税收筹划方案，在实施的过程中可能会由于税收执法的不确定性而被视为偷漏税等违法行为。这样不但不会减低企业的税收负担，反而会加剧企业的税收筹划成本。三、税务筹划风险的防范知道了税务筹划中的风险，就有必要采取相应的防范措施将风险可能造成的损失降低到最小。企业应该针对税务筹划风险面临的问题及现状，采取积极有效的措施，减少风险造成的损失，从

7、而使稅务筹划达到预期的目的。实践中有以下几点防范措施：（一）做好税务筹划风险事前控制工作做好税务筹划风险的事前控制工作就是要求企业构建完善的风险预警机制。企业应着眼于运用信息化的企业管理系统对企业的各项经济活动进行管理。其中税务筹划风险会在财务上有所体现，企业可以根据财务状况的走势提前发现潜在的风险。企业要保证财务核算的信息及时准确，从而对企业的经营状况有最细致的掌握，根据准确的财务数据科学设计税务筹划，在事前有效杜绝税务筹划风险。同时应该加强对财务数据的分析，增加财务数据的预警功能。企业应提高财务分析技术，及时通过分析数据，发现潜在

8、风险，发出预警信号，更好地促进税务筹划方案的设计和及时调整，从而减少税务筹划事前风险。（二）提高筹划人员素质，减少筹划中的风险税务筹划是一项技术性很强的活动，专业的税务筹划人员是税务筹划活动的核心。企业要想有效防范税务筹