企业税务筹划研究

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1、企业税务筹划研究摘要：企业为了自身的生存和发展，越来越重视自身的纳税成本，税务筹划贯穿于企业生产经营活动的始终，制约着企业的整体收益和经营目标的实现。首先对纳税筹划的概念进行初步介绍后，就税务筹划基本原则及基本方法做了进一步论述，重点探讨企业在筹资、投资、营运以及收益分配四个环节的涉税处理，通过实际的案例进行分析，总结出企业只有准确把握新税法的各项规左，健全财务管理制度，顺应时势不断调整所得税纳税筹划策略，才能努力实现企业价值最大化目标。关键词：税务筹划；新企业所得税法；企业所得税中图分类号：D9文献标识码：A文章编号:16723198(2013)130157021纳税筹划概念的界定笔者在

2、总结归纳国内外学者对税收筹划概念的研究基础上，定义出税收筹划即企业在不违法违规的前提下，在透彻理解相关税制的基础之上，利用相关手段进行的纳税方面的策划或是合理的使纳税人税收利益最大化的纳税方案，并融合于企业自身的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。1.1合法性原则纳税筹划必须在遵守国家现行的税法及相关法规法规及规章制度的前提下进行，依法纳税是企业和公民的义务，也是税务筹划必须坚持的首要原则。在企业的生产经营过程中，无时无刻不面临着纳税筹划的问题，若想真正意义上解决企业的税收问题，税收筹划相当重要。首先必须不断更新知识体系，学习理解新的税收法规，在理解的基础上加以充分利用，如税制构

3、成要素中的税负弹性及税收优惠政策都有较大的纳税筹划空间，利用专业眼光和素质加以甄别和选择。1.2服从企业财务管理总体冃标原则纳税筹划一方面需要充分了解企业自身的现实财务管理体系，另一方面需要结合企业的战略规划目标，前提把握了企业的生存环境，才能因地制宜选取适合的财务模型对企业纳税事项进行选择和组合，达到重组企业的优势资源，实现对资金的高效配置，最终促进企业价值最大化的目标的实现。1.3事前筹划原则企业应纳税额是由经营管理活动决定的，而不是核算决定的。核算仅仅是对纳税结果的反映。因此，只有在对企业的筹资、投资、运营等经营活动中进行事先的设计和安排，尽可能减少应税行为的发生，从而达到降低企业纳

4、税负担，实现税收筹划冃标。1.4成本效益原则纳税人进行纳税筹划首先需要评价企业经营事项经济上的可行性和必要性，在评价可行的基础上，再充分权衡该事项的成本效益。笔者指出,任何一项纳税筹划活动其出发点就是付出最小的成本得到最大的收益，然而经济利益的大小与税收体制、执法环境密不可分。企业只有着眼于整个集团总体税负的降低，立足企业集团的长期发展规划，综合考虑种种现实环境，才能针对不同经济活动环节制定相应的筹划方案来实现企业的收益超过成本。2税务筹划基木方法介绍1.1税率式纳税筹划税率式纳税筹划简单來说就是利用国家税法规定的各种不同比例的税率，制定纳税计划降低纳税额的方法。一般而言，企业在税负既定的

5、情况下，纳税额与税率呈正比例增长，由此可以考虑在条件允许的范围内选择低税率以减轻税负。具体包括价格转移、投资高新技术行业或者区域避税等方式。1.2税额式纳税筹划税额式纳税筹划是指指纳税企业直接通过减少应纳税额的方法降低自身的税收负担，主要是采取减免税优惠达到目的。它主要冇减免税、优惠退税、再投资退税和亏损弥补等。具体表现有新设和分立企业的税额筹划策略等。2.3税基式纳税筹划是指纳税企业通过缩小税基的方式来减轻纳税的筹划方法。纳税额在税率•左的情况下与税基大小呈正比例关系，故要想降低纳税额，最主要的是减少税基，才能使得纳税人实际缴纳的税款越少。多数企业倾向采取延迟结转确认收入，扩大当期成本费

6、用，压低利润，进而相应减少应纳税所得额，实现少纳所得税的目的。3纳税筹划耍点3.1企业筹资环节税务筹划合理筹资费用可税前扌II除，债务筹资利息也可税前扣除，具有抵税作用。企业银行借款的不同还本付息方式下的现金流和时间都是纳税筹划的重耍衡量标准。发行债券筹措资金也可享受利息税前扣除的待遇，尤其是到期还本付息方式更为明显，不仅利息税前扣除，还在一定程度上推迟了企业现金流时间。借款费用多用于企业购置相应资产、工程建造方面，其过程中发生的费用多以折旧的方式分期扌］

7、除。租赁分经营租赁和融资租赁，均可以减轻企业税负，前者税前可扣除，否则以提折旧，计入成本。某企业投资总额2000万，当年息税前利润30

8、0万，企业所得税税率25%。假设投资总额山两种方式获得，(1)全部由投资者投入:(2)投资者投入1200万，银行借款800万，借款年利率10%。站在税务角度，哪种方式收益更高？根据上述资料，分析如下：权益资木税后收益率=300X(1-25%)/2000二1125%权益资本税后收益率二(300-800X10%)X(1-25%)/1200二13.75%1.2企业投资环节税务筹划研发支出形成无形资产的，可按无形资产成木的150