风险导向的企业固定资产内部控制体系框架构建

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1、风险导向的企业固定资产内部控制体系框架构建摘要：固定资产作为企业资产重要组成部分，对企业经营绩效有重要影响。本文以风险管理为导向，通过对固定资产管理全过程风险辩识，识别出风险管控重点环节，系统地构建固定资产全过程内控体系框架，以全面提高企业固定资产管理能力和固定资产管理绩效，实现固定资产管理全覆盖。关键词：固定资产风险管理内部控制体系框架构建屮图分类号：F273.4文?I标识码：BRisk-orientedconstructionoftheframeworkoftheinternalcontrolsys

2、temoffixedassetsSuhong(AVICResearchInstituteforSpecialStructuresofAeronauticalComposites,ShandongJinan250023)Abstract:Asanimportantpartofcorporateassets，fixedassetshasanimportantimpactonbusinessperformance.Inthispaper,undertheidentificationoftheriskmanag

3、ementoffixedassetsmanagement,wecanidentifythekeyareaoftheriskmanagementandbuildthewholeprocessofinternalcontrolsystemframeworktocomprehensivelyimprovetheenterprisefixedassetsmanagementandfixedassetmanagementperformanceandachievefullcoverageoffixedassetma

4、nagement.Keywords:fixedassetsriskmanagementConstructionofinternalcontrolframeworkCLCnumber：F273.4Documentcode：B一、构建固定资产内控体系的必要性（一）加强实物资产控制是财政部、国资委的要求2012年财政部等五部委印发的《企业内部控制应用指引第8号一一资产管理》第十三条“企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升同定资产的使用效能，积极促进固定资产处

5、于良好运行状态。”财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1H起施行，其屮第四十条“单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度”，第四十四条“单位应当加强对实物资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用、处置等关键环节的管控”；国资委于2012年5月印发了《关于加快构建中央企业内部控制体系冇关事项的通知》第三条“立足企业实际，建立健全内部控制体系”。固定资产作为实物资产，是科研企业资产的重要组成部分，实物资产控制是科研企业内部控制的重要内容之一。（二）构

6、建固定资产内部控制体系是企业加强内部管理的要求同定资产管理是一个繁杂的系统工程，涉及业务诎广、企业内部部门多、管理环节多，经常会因管理不善、相互协调对接等原因，使得固定资产整体管理效能低下，以至于造成固定资产所产生的实际收益与预计收益发生背离，固定资产非正常贬值或损耗，从而蒙受各种损失。因此提升固定资产管理能力和风险防范能力，建立一套完善的固定资产内控体系，提高固定资产管理绩效是十分必要的。定资产内部控制体系诠释内部控制是为实现控制0标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

7、要全面实现固定资产规范、高效管理，合理保证固定资产管理活动合法合规、资产安全的有效使用、财务信息真实可靠，有效防范固定资产管理活动中的舞弊风险和廉洁风险，就应当系统地建立一套完善的固定资产内部控制体系，该体系涵盖固定资产管理全过程，包括同定资产管理模式、投资决策、招标、购置、验收、使用、维修、核算等环节，将固定资产各管理环节的工作内容、操作规范、工作流程、考核标准等固化到相应管理制度屮去，形成固定资产全链条的从头至尾的闭环管理。三、固定资产风险管理对企业固定资产管理全过程各环节进行风险辩识与分析，识别出

8、基础管控风险、核算风险、投资论证风险、投资决策风险、采购风险、周期检定和维护保养风险、设备故障风险共七大风险类别、12种风险描述和41个风险点，并制订相应的风险应对措施。(一)基础管控风险(1)风险描述。第一，企业重视程度不够。一是比较关心固定资产能否保证生产所需，即固定资产的前期购进，在固定资产管理能否给企业带来绩效等方面比较忽视；二是重视资金管理、轻视实物管理的现象比较严重。第二，固定资产管理模式、管理职责不明确或职责划分不淸，从而导致