构建内部控制体系防范企业风险

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1、构建内部控制体系防范企业风险内部控制是企业为了达到某个或某些目的而实施相关措施的过程,包含内部环境、风险评估、控制瓜活动、信息与沟通、内部监横督五大要素。内部控制源于抟企业风险,财务舞弊、经营殊失败使内部控制成为全球的㈧主题。本文从内部控制产生馏的原因、固有风险和存在的雁问题出发,探索构建内部控蜡制系统应注意的问题及企业乜构建内部控制体系、规范经焊营、防范风险的有效措施。上世纪80年代,美国虚攴假财务报告丑闻层出不穷,舯许多大公司突现经营失败,协美国注册会计师协会(ai稀cpa)等发起成立的“反对虚假财

2、务报告委员会”调罹查发现,将近50%的财务窘舞弊事件可以全部或部分归咎于内部控制失败。199鳟2年9月,5个发起组织成好立的委员会即coso公布悠了《内部控制—综合性框架融》(coso报告)。20炜01年11月,安然公司财胨务丑闻曝光,6个月后,世凹通公司再度爆发丑闻,美国饔这一期间有338家上市公ъ司,总计4093亿美元的熵资产申请破产保护。200裴2年7月30日,美国紧急莲出台公司改革法案《萨班斯—奥克斯利法案(sarbanes-oxleysa劝cts)》。2017年6尧月28日,酝酿两年之久的

3、抽中国版“萨班尼斯-奥克斯銎利法案”——《企业内部控凸制基本规范》发布,并将于唉2017年7月1日起在上市公司正式实施,鼓励非上狐市公司的大中型国有企业执卮18/18行。建立内部控制,是企业镡应对风险、加强管理、规范衬经营策略的主要措施。屈一、内部控制产生的原谕因内部控制源于企∞业风险。企业风险是影响企孱业目标实现,可能为企业带痫来损失甚至生存危机的各种染不确定因素和潜在可能。L呜OCALhosT企业的生恹产经营时刻处于在风险中,挲企业风险无时不在、无处不绔在。从企业风险内容的表现忝形式看,现代企业面临

4、的主夔要风险主要表现为经营风险锵和管理风险。1、谮经营风险如经营环境、斌行业的风险、企业所处的金掀融市场风险、产品的开发能力等等这些不受企业完全支拣18/18配的因素。一是供应方面的颃风险,如原材料供应方面的褊政治经济环境变化。二是生唣产方面的风险,它主要来源荸于生产过程中诸因素的不确嗜定性,在生产过程中,企业帛所拥有的原材料、机器设备骒以及人力资本等经济资源的急配置和使用会随着生产经营的不断变化而进行调整,使办企业预期收益具有不确定性。特别是新产品开发过程中争,当企业将一个尚未经市场进一步检验的

5、新产品作为主驶要产品而大量投资生产时,耠企业的生产经营就具有了高憨风险性。三是销售方面的风险,是指由于市场上消费者吲偏好与消费结构的变化、同能行业竞争对手策略的改变以劾及市场总体需求变动等因素挟给企业销售带来的风险。此刽外,外部环境还存在一些风藕险因素,例如战争、内乱、溯暴动、罢工等所引起的社会雯环境的变化;劳动力市场供痘求关系的变化;通货膨胀的犸发生;产业竞争的加剧;国侵家产业政策、税收政策、货币金融政策的调整以及其他１宏观经济政策的变化等,这悫些因素的不确定性都会直接ぁ或间接地影响企业的生产经营

6、活动,引起企业经营收益缸的变化,从而给企业带来经营上的风险。2、气管理风险18/18包括经营和财液务信息的不足;政策、计划涑、程序、法律和标准贯彻失鹭败;资产流失;资源浪费和旒无效使用;不能达到企业的目的和目标等等。企业‖风险会给企业经营带来严重后果:竞争失败会使企业遭惬受诸多的不利;经营中断使错企业的目标将无法达到;法鞠律诉讼会给企业带来损失和﹃信誉的破坏等;商业欺诈可拚能会给企业带来难于承受的伟损失;无益开支使得企业的剪收益能力下降;决策失误可能使企业一蹶不振;国内外经济环境、自然灾害可能使

7、颤企业损失巨大。如2017屏年,年初的冰雪灾害及汶川擤“”大地震,使铁路基础设闰施遭受巨大破坏,金融危机隍使铁路运输特别是货物运输鲒大幅下降。风险影响企业的生存和竞争能力。很多风险并不为企业所控制,但决策枣层应当识别这些风险并采取﹀一定的应对措施。内部控制迷由此产生。二、内猥部控制的固有风险18/18无论内部控制制度被设计得耨多么完美,运行得多么符合讼设计者的预期,都不是万能撸的,因为其自身存在着固有驯的内生性局限,具体表现为以下几方面。第一,人⒊为疏忽、分心、疲惫、误解邺指令、判断失误等,可能使

8、锶健全有效的内部控制失灵。ホ第二,内部控制一般是为经常发生的经济业务而设计的前,因此,一旦发生异常或未莅预计到的业务,就会有失控诞或原有控制不适用的可能性绌。第三,管理阶层为粉饰企易业财务业绩或遵循法令状况恳等目的,不遵守已经明确制潺定的政策或程序。美国treadway委员会曾指出,至少有66%的欺诈性财唇务报告诉讼案,与最高管理潜当局逾越内部控制有关。第ㄡ四,控制成本与效益都是难阜以确切计量的,因此需要运藩用主观判断做