预算管理在企业中的应用

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1、预算管理在企业中的应用　　　预算管理是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，对企业未来整体经营规划做出总体安排，是一种把所有部门、所有人员，所有环节都纳入预算管理体系的全过程、全方位的管理模式，也是一种整合企业实物流，资金流、信息流和人力资源流要求的经营指标体系。　　　概括起来，预算管理主要有如下作用：　　　1.预算管理工作的开展有利于企业战略目标的实现　　　预算从全局出发，为企业的发展制定了具体的计划和方案，分别从生产、销售、分配、投资等环节，细化和规范了企业的经营活动，指导企业在激烈的

2、市场竞争中实现自己的经营目标。　　　2.预算管理工作的开展有利于企业内部的协调　　　预算管理渗透企业的各个部门，与企业全体员工息息相关。通过预算，每个部门、每个员工都清楚了解自己在一系列配套计划中的工作任务，严格按照预算编制执行。同时这也必将加强各部门间的沟通与协作，最大程度的整合企业资源，聚集企业力量，提高工作效率。　　　3.预算管理工作的开展有利于企业规避经营风险　　　企业提前制定计划，并按计划执行，避免企业盲目的发展，遭受不必要的财务危机，减小企业在生产经营活动中的风险。同时也增强企业在应对不可

3、抗力情形下的应急应变能力，最大程度的降低损失。　　　（一）裕泰纺织公司预算管理现状　　　裕泰纺织有限公司成立于2000年，现已是初具规模的中小型纺织企业。公司拥有各类型号的织机120台及与其配套的各类附属设备（长短纤浆丝机和部分整经机等），具有生产各类织物的专业技术和高速高效生产能力，通过买纱、染色、织布、整理、检修、包装等一系列流程，从事弹力布、亚麻布、青年布、绉布、泡泡纱、提花布、绒布、全棉色织布等纺织品的专业生产加工和销售。公司拥有完整、科学的质量管理体系，并以诚信的态度、雄厚的实力和一流的产品

4、质量获得业界的认可，产品广销国内外市场。　　　　　　　　　公司通过不断地摸索，逐渐设立了预算管理体系，由上而下主要分为三个层级：由董事长，总经理等高层主管人员组成的预算决策机构，负责审批和下达预算总计划；主要由财务部门组成预算组织机构，负责预算数据的搜集和处理，进行营业预算、财务预算、资本预算的编制；由销售部门、生产部门、以及财务部门等各预算责任部门组成预算编制与执行机构，对公司的预算具体的细化和执行。然而，本公司预算管理体系在运作过程中存在许多问题，使得整个预算管理体系形同虚设，不能有效履行各自职能

5、，收到实效。见图1　　　（二）裕泰纺织公司预算管理中存在的问题　　　1.未围绕整体战略制定预算目标　　　裕泰纺织公司成立14年以来一直致力于控制产品成本，提升产品质量，开发新产品，开拓海外市场，努力将自己打造成一家有一定市场号召力的纺织品生产销售名牌企业。裕泰纺织公司发展前期都是以“世界纺织品生产名牌企业”为企业的整体战略目标来制定预算目标的。　　　但是，现在由于种种原因导致公司未紧密围绕自己的整体战略制定预算目标。导致某些产品的销量大幅降低，预算与实际出现较大偏差，不能真实反应企业产品销售数量及产品

6、结构。　　　2.预算管理组织体系中各子系统“各自为政”　　　裕泰公司虽然自上而下建立了由公司董事长和总经理组成的预算决策机构；由财务部门组成的预算组织机构；由各生产部门、销售部门等组成的预算编制和执行机构。见图1　　　但是，裕泰公司对预算管理工作的认识还不够深刻，没能体会到预算工作的重要性，使得预算管理工作开展并不全面，没有很好地动员全体员工。从预算编制到日常预算控制，都是财务部门根据上级的要求闭门造车，与实际情况脱节，离真正的全员预算管理还有一段距离。最后导致了预算管理组织体系中各子系统“各自为政”

7、现象的出现并且不断的蔓延。　　　　　3.预算编制方法使用单一　　　目前裕泰纺织公司主要采用固定预算、增量预算的预算方法，且在选择时仅局限于一种预算方法，而未根据预算内容进行有机整合。固定预算，公司根据预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一标准，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而进行预算编制。这种是比较简便的预算编制方法，对于不容易受公司业务量等因素影响的固定成本，比如企业办公室租金、水电等相对固定的管理费用，可以采用这种方法；但在企业及各部门活动变化较大，业务量不确定时

8、，对于诸如原材料、销售人员差旅费等与业务量直接相关的成本费用，采用这种方法显然是不够合理的。见表1　　　增量预算，以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目进行预算编制。这种预算编制方法被许多企业采用，比较简便。同固定预算方法一样，增量预算法在历史数据的基础上进行编制。这种编制方法在很大程度上延用了原有的费用项目，没有对公司实际所需的费用支出进行分析，一些不合理的费用项目被继续保留。　　　其次，增量预算法