煤矿企业生产管理信息系统

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1、175、煤炭开采和洗选业煤矿企业生产管理信息系统纳税评估指导手册第一篇煤炭生产行业税收基准模板一、行业概况某地地方煤矿所属区域煤炭储量8亿吨，经关井后现有23家地方乡镇企业集体和个人承包煤炭企业。实际单矿生产能力在年产5--45万吨之间。增值税一般纳税人21家，增值税小规模纳税人2家。二、煤炭采选业征管难点　　目前煤炭企业存在的税收问题主要是：迟记销售，价外收入漏记销项税额，自用产品未同销售计提销项税。进项税额抵扣范围扩大，非正常损失未作进项税额转出、乡镇、个体等小煤矿存在现金交易，销售不开发票，设两套帐，帐外帐的现象。

2、税收征收管理难点在于大量现金交易，销售不开发票，设两本帐，无法确认真实产量、销量和应纳税额，执法的依据不足。帐务核算不实，税务机关根据帐务稽查很难查补偷逃税款。三、评估指标及参数值煤炭产品适用指标及标准参考值行业名称子行业产品名称及规格适用指标名称及标准参考值煤炭开采业小煤矿褐煤名称标准参考值增值税税负率7.79%-11%销售收人变动率正负50%进项税额变动率正负10%吨煤耗用坑木米数0.015-0.0210立方米吨煤耗用火工产品火药：０.８４千克雷管:2-3根单位产品耗电定额80-93千瓦／小时单位产品耗用工资额50元

3、/吨-70元／吨矿产资源补偿费销售收入的1%资源税3.2元／吨维简费８－１９元四、评估方法(一)第一步：根据增值税税收负担率、销售额变动率、进项税额变动率、吨煤生产耗用电量、吨煤耗用坑木立方米数、吨煤耗用火工产品量、吨煤耗用工资额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　公式一：企业税负率＝本期应纳税额／本期应税销售额×100%公式二：销售额变动率＝（本期应税销售额－上年同期应税销售额）／上年同期应税销售额×100%销售额受销售数量、煤炭价格及价外费用等因素的影响，应与产销率配合使用，同时增加价格差异率等辅助指

4、标。通过对销售变动情况的分析，掌握其销售数量、销售价格的真实性。侧重查证有无帐外经营、瞒报、迟报计税销售额的问题。价格差异率(按煤炭分类采集)=(本期平均销售价格－同类产品平均销售价格)／同类产品平均销售价格×100%公式三：进项税额变动率＝（本期进项税额－上年同期进项税率）／上年同期进项税额×100%　煤炭企业的进项税额主要由木材、防护用品、电缆配件、电力、运费等项目构成，各项目在进项税额中的构成比例相对稳定。应与吨煤原材料消耗量配合使用，同时增加抵扣项目变动率和待处理流动资产损失就动率等辅助指标。通过对进项税额及各项

5、目构成比例就动分析，掌握其进项税额抵扣的合理及合法性，有无虚抵进项税问题。　　某项目抵扣变动率＝本期进项税额抵扣比率－上年同期进项税额抵扣比率　　本项指标主要通过抵扣项目的增减变化，分析是否存在虚假抵扣现象。　　流动资产变损失变动率＝（本期流动资产损失金额－上年同期流动资产损失金额）／上年同期流动资产损失金额×100%　　本项目指标主要分析非正常损失是否进项税额转出。公式四：每个煤矿的客观条件决定其单位产量所耗用的电量基本稳定，以此为评估依据，根据生产耗用的电量测算产品的生产量，进而测算其销售额和应纳税额。测算公式为：评

6、估期产品产量=评估期耗用电费金额÷吨产品耗用电费金额评估期产品销量＝评估期产品产量＋评估期初产品库存－评估期末产品库存评估期产品销售收入测算数＝评估期产品销量×评估期产品销售单价使用此模型测算原煤产量时，评估期耗电量应扣除抽水、通风用电。公式五：煤炭生产企业大多实行管理人员固定工资、生产人员效益工资制度，计提的工资和原煤产量成正比。煤矿每月所发放的工资可以从企业提供的工资花名册上取得，或者到采煤包工队了解。测算公式为：评估月份原煤产量＝评估月份所计提生产工人工资÷吨煤生产工人工资评估月份原煤销量＝评估月份原煤

7、产量＋评估月份原煤月初库存－评估月份原煤月末库存评估月份原煤销售收入测算数＝评估月份原煤销量×评估月份销售单价评估月份所计提生产工人工资＝评估月份所计提工资总额－管理人员工资公式六：煤矿企业投入生产的坑木和其生产的原煤掘进的巷道成正比，掘进的巷道和原煤产量成正比。测算公式为：评估月份原煤产量＝评估月份所耗用的坑木立方米数÷吨煤所耗用的坑木立方米数评估月份原煤销量＝评估月份原煤月初库存+评估月份原煤产量－评估月份原煤月末库存评估月份原煤销售收入测算数＝评估月份原煤销量×评估月份销售单价此外，矿产资源补偿费方面

8、。煤炭生产安全管理局对每个煤矿生产企业开采的地下煤储存量、煤质结构有一个技术测绘平面图，以此为基础，每月到煤矿实际测绘开采平面图和掘进图，利用技术手段计算出当月开采产量，与库存平面图数据进行比对，得出当月企业产销量，计算出当月的销售额。煤炭生产安全管理局以销售额作为计费依据计算征收矿产资源补偿费，从技术角度分析，其测