内部审计_公司治理与风险管理探析

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1、信合金融2016年第4期本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.04.052内部审计、公司治理与风险管理探析□张越（江西财经大学江西南昌330013）摘要：本文从内部审计的概念入手，分析了其与公司治理及风险管理之间的关系，在此基础上，研究内部审计对公司治理与风险管理过程的影响，并对于内部审计的充分性和有效性，在不同的角度进行阐述。并从检查、评估、报告等方面出发，最终提出具体改进意见。关键词：内部审计；风险管理；公司治理文章编号：1004-7026（2016）04-0072-02中国图书分类号：F239.45文献

2、标志码：A1内部审计的概念系统完整的话，则应对整个内部控制系统的有效性进内部审计概念的第一次提出是在1974年，由国行分析。际内部审计师协会（IIA）颁布的准则中提出，“内部2.2评价公司治理文化和道德因素审计是对公司财务、经营活动等进行独立评价的一项公司治理是否有效执行，很大程度上取决于公司工作，对于治理层和管理层提供保护性和建设性的服治理文化和道德建设。而在公司治理过程中，通过实务，为解决财务会计、经营管理方面问题提供很好的施内部审计工作，及时发现公司经营管理过程中出现帮助。”而在之后的发展过程中，IIA再次对内部审计的问题，及时向治理层反映公

3、司在道德建设和企业文进行了进一步的解释，于2001年颁布了《内部审计实化上出现的问题，评价其效果及企业及员工形象，使务标准》。在准则中指出，内部审计是独立于公司财公司逐步形成一种健康向上的企业文化和道德氛围。务、经营活动的一种客观的咨询与保证业务，通过发2.3评价风险管理的结构和行为挥内部审计作用，来为公司提高运作效率和内在价管理层作为公司的高级管理人员，对公司的风险值。通过规范化、系统化的方法，内部审计主要对风险管理问题负直接责任，通过内部审计，能够帮助审计管理、控制及治理的程序进行评估和改进，从而保证委员会和董事会确定管理层是否按照规定执行了职

4、公司在经营过程中逐步发展壮大，实现盈利目标。”随责。此外，为了更好地评价风险管理行为，内部审计人着政策的变化，我们可以发现，内部审计这一职能工员应该更加全面地了解组织内部风险管理结构，设计作已经逐步从以对公司财务会计方面的监督为主向并实施风险管理程序和方法，最终保证管理层风险管以服务为主的转变，也从财务上的一个审计工作逐步理责任得以实施。加深，向管理领域拓展，不仅要对症下药，可要从问题综上可知，一方面内部审计能够帮助提高公司治发生之前进行预防。理的效率，而从另一方面，公司治理反过来又能够提高2内部审计与公司治理的关系其在公司的地位，强化其真正发挥作

5、用。随着现代公司良好的内部审计的监督职能是实现公司治理目治理理论逐渐深入企业内部，公司上层领导对于所有标的重要保证。公司治理可以说是在企业现代管理制权与经营权分离制度也越来越重视，对公司生产经营度中最重要的组织架构。对于公司治理来讲，狭义上与效率管理实施监督的需要也越来越迫切。因此，对于是指在公司经营管理过程中，公司所有者想要通过制公司来讲，想要做好公司的内部治理问题，首先应该先度安排来协调所有者和经营者的权利义务关系，并且将公司内部审计的地位和作用逐步提升上去。监督和制衡经营者的日常行为。而从广义上来说，公通过上述理论分析，我们发现，公司治理与内

6、部司治理就是针对控制权和剩余索取权的一个制度规审计并不能够完整分离开，而是应该各取所需，共同定，通过合理化管理最终实现企业的经营目标。内部发展的两个模块。内部审计与公司治理是相辅相成、审计作为公司治理的重要组成部分之一，对于公司内密不可分的。从公司治理角度来讲，公司董事会、监事部控制、经营活动、风险管理都更加的了解，能够更深会和高级管理层与股东大会之间应该保持一种协调和层次地发现公司治理中的问题，从而提出建议及改进互相制衡的关系，并通过完善有效的内部审计工作，能方案。所以说，为了能够更好地发挥内部审计的作用，够更好地保证各利益相关者的权利和义务，来

7、确保公我们必须首先提高其在公司中的地位，从而促进公司司信息披露的真实和完整；而从内部审计角度看，其要治理结构的完善。其重要意义在于：想有效地发挥作用，就需要公司基于其一定的权利。这2.1评价公司内部控制系统的健全性是公司治理就起到了一个制度性的作用，能够帮助内内部审计作为独立于公司治理结构之外的部分，部审计更好地实施下去。事实上，内部审计内涵和外延能够帮助董事会和管理层分析公司内部控制系统是的变化是公司治理结构作用的发挥。因此，内部审计否健全和适应风险及环境的变化；如果公司内部控制与公司治理相结合才能发挥出更大（下转第80页）作者简介：张越（199

8、5-），男，汉族，江西南昌人，本科，单位：江西财经大学工商管理学院国际市场营销专业，研究方向：工商管理。·72·信合金融2