内部审计_公司治理与风险管理探析

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信合金融2016年第4期本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.04.052内部审计、公司治理与风险管理探析□张越（江西财经大学江西南昌330013）摘要：本文从内部审计的概念入手，分析了其与公司治理及风险管理之间的关系，在此基础上，研究内部审计对公司治理与风险管理过程的影响，并对于内部审计的充分性和有效性，在不同的角度进行阐述。并从检查、评估、报告等方面出发，最终提出具体改进意见。关键词：内部审计；风险管理；公司治理文章编号：1004-7026（2016）04-0072-02中国图书分类号：F239.45文献标志码：A1内部审计的概念系统完整的话，则应对整个内部控制系统的有效性进内部审计概念的第一次提出是在1974年，由国行分析。际内部审计师协会（IIA）颁布的准则中提出，“内部2.2评价公司治理文化和道德因素审计是对公司财务、经营活动等进行独立评价的一项公司治理是否有效执行，很大程度上取决于公司工作，对于治理层和管理层提供保护性和建设性的服治理文化和道德建设。而在公司治理过程中，通过实务，为解决财务会计、经营管理方面问题提供很好的施内部审计工作，及时发现公司经营管理过程中出现帮助。”而在之后的发展过程中，IIA再次对内部审计的问题，及时向治理层反映公司在道德建设和企业文进行了进一步的解释，于2001年颁布了《内部审计实化上出现的问题，评价其效果及企业及员工形象，使务标准》。在准则中指出，内部审计是独立于公司财公司逐步形成一种健康向上的企业文化和道德氛围。务、经营活动的一种客观的咨询与保证业务，通过发2.3评价风险管理的结构和行为挥内部审计作用，来为公司提高运作效率和内在价管理层作为公司的高级管理人员，对公司的风险值。通过规范化、系统化的方法，内部审计主要对风险管理问题负直接责任，通过内部审计，能够帮助审计管理、控制及治理的程序进行评估和改进，从而保证委员会和董事会确定管理层是否按照规定执行了职公司在经营过程中逐步发展壮大，实现盈利目标。”随责。此外，为了更好地评价风险管理行为，内部审计人着政策的变化，我们可以发现，内部审计这一职能工员应该更加全面地了解组织内部风险管理结构，设计作已经逐步从以对公司财务会计方面的监督为主向并实施风险管理程序和方法，最终保证管理层风险管以服务为主的转变，也从财务上的一个审计工作逐步理责任得以实施。加深，向管理领域拓展，不仅要对症下药，可要从问题综上可知，一方面内部审计能够帮助提高公司治发生之前进行预防。理的效率，而从另一方面，公司治理反过来又能够提高2内部审计与公司治理的关系其在公司的地位，强化其真正发挥作用。随着现代公司良好的内部审计的监督职能是实现公司治理目治理理论逐渐深入企业内部，公司上层领导对于所有标的重要保证。公司治理可以说是在企业现代管理制权与经营权分离制度也越来越重视，对公司生产经营度中最重要的组织架构。对于公司治理来讲，狭义上与效率管理实施监督的需要也越来越迫切。因此，对于是指在公司经营管理过程中，公司所有者想要通过制公司来讲，想要做好公司的内部治理问题，首先应该先度安排来协调所有者和经营者的权利义务关系，并且将公司内部审计的地位和作用逐步提升上去。监督和制衡经营者的日常行为。而从广义上来说，公通过上述理论分析，我们发现，公司治理与内部司治理就是针对控制权和剩余索取权的一个制度规审计并不能够完整分离开，而是应该各取所需，共同定，通过合理化管理最终实现企业的经营目标。内部发展的两个模块。内部审计与公司治理是相辅相成、审计作为公司治理的重要组成部分之一，对于公司内密不可分的。从公司治理角度来讲，公司董事会、监事部控制、经营活动、风险管理都更加的了解，能够更深会和高级管理层与股东大会之间应该保持一种协调和层次地发现公司治理中的问题，从而提出建议及改进互相制衡的关系，并通过完善有效的内部审计工作，能方案。所以说，为了能够更好地发挥内部审计的作用，够更好地保证各利益相关者的权利和义务，来确保公我们必须首先提高其在公司中的地位，从而促进公司司信息披露的真实和完整；而从内部审计角度看，其要治理结构的完善。其重要意义在于：想有效地发挥作用，就需要公司基于其一定的权利。这2.1评价公司内部控制系统的健全性是公司治理就起到了一个制度性的作用，能够帮助内内部审计作为独立于公司治理结构之外的部分，部审计更好地实施下去。事实上，内部审计内涵和外延能够帮助董事会和管理层分析公司内部控制系统是的变化是公司治理结构作用的发挥。因此，内部审计否健全和适应风险及环境的变化；如果公司内部控制与公司治理相结合才能发挥出更大（下转第80页）作者简介：张越（1995-），男，汉族，江西南昌人，本科，单位：江西财经大学工商管理学院国际市场营销专业，研究方向：工商管理。·72· 信合金融2016年第4期事项，明确相应的财务细则，对于不服从财务会计办模式无疑是正确的选择。首先，毫无疑问需要完善人理手续，弄虚作假，奢侈浪费，以公谋私，推卸责任的员配备制度，推进核算工作的专业化管理。采取“一对做法予以严惩，避免人为因素和行政事业单位对于财一”的岗位配给模式，减轻会计核算人员的工作压力，务管理人员的干扰，保证其对行政事业单位的资金财同时也能减少工作失误，提高核算质量。第二，优化会务方面的正确判断和有效审核。计集中核算中心的轮岗制度，这样就可以让每个会计3.2提高单位的财务意识和职业道德人员都能很好地熟悉每一个岗位的会计工作流程，从良好的财务意识是增强财务会计核算效率，提高而相互通晓，优化核算审查流程，搞业务效率。再者，核算质量的重要保障。良好的职业道德是保证财务会会计集中核算中心与基层行政事业单位要实现双向计工作真实性，可靠性的重要堡垒。因此相关会计集沟通，做到财务事务相互通晓，以期促进核算的高效中核算中心和基层行政事业单位提高单位的财务意完成。思以及加强相关人员的职业道德操守。第一，可以完结束语善考核制度，对于业务良好的会计人员予以奖励，形尽管我国目前的基层行政事业单位采用的会计成良好的竞争氛围，督促每一位会计人员提高自身的集中核算模式存在着一些弊端，但是我们仍应该看专业文化修养，提高会计服务意识，端正会计工作态到，合理科学的对策不仅可以将弊端消除，还能推进度。第二，基层行政事业单位也应当选取具有财务会会计工作的健康发展。并且在各方的共同努力之下，计资质的人员担任报账人员，不予考虑没有获得会计可是实现会计核算事务的优化，推进更加科学高效的职称资格证和会计素养不高的人员。这样，既可以提管理，为会计核算工作走向更加专业化、现代化而奠高办事效率，也能保证一定的财务会计信息的真实定必要的基础。性。第三，各部门应该加强财务会计知识和技能的培训，实时跟进财务信心的变更，掌握可靠的财务信息。参考文献:并且，还需要加强职业道德培训，警惕腐败贪污意念[1]陈海媛.基层行政事业单位进行会计集中核算的探的滋生，优化财务会计审核环境。讨[J].商业会计,2015(21):75-763.3优化会计核算的工作模式[2]殷丽.行政事业单位会计集中核算财务管理问题及对于会计集中核算中心的工作而言，优化其工作措施研究[J].会计师,2014(03):16-17（上接第72页）的价值。管理水平。3内部审计与风险管理的关系3.2内部审计还能够为公司的风险问题进行管理和内部审计作为公司治理的自我调控机制，与风险协调管理紧密相联，两者并不能明确划分开。内部审计既内部审计人员在实施审计工作过程中，通过识别是对财务会计活动的一种监督、服务的工作，同时也和评估审计风险，并基于公司的整体利益角度出发，是风险管理过程的一种方法和手段，通过对风险进行针对性地提出应对措施，并且独立客观的对管理风险评估和应对，来达到审计的最终目的。而风险管理又提供有价值型的建议。由于内部审计部门是独立于其可以说是内部审计的一项新内容、新的研究领域。随他部门之外，不受任何一个组织机构的控制，所以更着现代管理理论的不断发展和完善，风险管理和公司能够为企业的发展决策提供客观、独立的建议见解。治理已经逐渐进入人们的视线中，传统的管理模式已3.3内部审计可以对风险管理问题提供一个咨询性经不再适用，要向公司取得更大的发展空间，就必须的作用将内部审计与风险管理紧密结合在一起。建立以风险基于内部审计人员的审计专业知识和能力，通过为导向型的内部审计工作思想，针对如何控制风险、深入地了解公司内部情况，能够为公司的风险管理提应对风险，设计和实施具体的审计工作。供独立、客观的建议。即使一些公司还未建立相应地内部审计对风险管理有以下几个作用：风险管理控制模型，内部审计人员也能够通过审计工3.1内部审计能够帮助公司及时的识别风险和控制作，来加强公司运营过程中的风险防范能力。风险综上，风险管理也是企业在运行过程中的一个重内部审计的主要工作包括通过风险管理模型，以要问题，需要重点关注。2001年，由国际内部审计师风险为导向来识别评估审计过程中存在的重大错报协会发布的《内部审计实务标准》中指出：“首席审计风险，评价公司内部控制是否有效，相应地提出具体执行官必须建立以风险为基础的计划来决定审计活的应对措施及相关建议。在分析公司存在的各种风险动的优先性，并且与公司目标相协调一致”；“内部审的基础上，深度分析其程度，制定出相应的制度和政计活动的参与计划必须以至少一年一次的风险评估策来预防和控制可能出现的风险问题，最终达到公司为基础。”风险管理环境的变化一般会发生在内部审资源的优化配置。此外，内部审计人员还可以利用自计技术变化和更新之前，所以当风险管理发生了新的己的专业知识和经验，独立、客观地为管理层及审计变化时，内部审计也必然发生新的变革来适应风险管委员会提供有价值的信息，从而提高公司整体的风险理的需要。·80·