内部审计及公司治理探析

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1、内部审计及公司治理探析内部审计与公司治理的探讨2001年内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。”内部审计不断开拓新的服务领域，满足不同层次利益相关者的需求，达到完善治理结构、改善治理环境的目的，其最终目的是使企业价值增值。国际内部审计师协会于2002年4月在美国国会上表明内部审计、外部审计、董事会以及高层管理人员是有效公司治理的四大基石。内部审计既是公司所有者对企业经营的监督与规范，又是反映公司治理效果的一个重要

2、的衡量指标。—、内部审计与公司治理的相互作用关系内部审计与公司治理的目标是一致的，二者均以企业价值的增值和改善企业的经营为最终目标。内部审计通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、内部控制和公司治理过程的效果，以帮助组织达到目标。可见，公司治理是内部审计为达到其目标所必须采用的手段，也是实施内部审计的制度环境；而内部审计又是公司治理中的有效保证。内部审计师、董事会、高层管理者以及外部审计师的相互合作是建立有效公司治理的基石，所以要改变公司治理机制的缺陷、完善公司治理，必须发挥内部审计的重要作用。（一）内部审计有利于促进公司治理的完善内部审计能够保证所有者与经营者权力的制衡，公司治理的根本目

3、的是保护所有者权益，所有者与经营者是一种委托和代理关系。对于公司所有者来说，他们期望获得真实的会计信息，并据此客观评价公司的经营成果。正确估计其财务状况以进行未来投资决策；而对于经营者来说，容易受短期利益驱动而人为夸大受托经营成果，掩盖决策失误和经营损失，从而侵占或损害所有者利益，而且所有者对经营者的了解是通过经营者所提供的财务会计信息来实现的，信息的不对称造成了“内部人控制”的现象。为了保证所有者能够获得真实公允的信息，在董事会下设立审计委员会来领导内部审计工作，使内部审计机构独立地实施审计，保证双方信息,权力的制衡，有效防止经营者舞弊行为。（二）内部审计在资本市场中的作用公司治理的重要内容

4、是内部审计能够保护资本市场中中小股东以及相关投资者的利益，在参与公司治理过程中依赖于真实、可靠的会计信息，核实财务成果，对不良后果采取措施。但是实际上股东大会及董事会常常被大股东控制和操纵。要改变这种局面必须通过内部审计机构对公司内部会计控制实施有效监督，规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护股东财产的安全、完整；确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。众多的中小投资者和利益相关者通过内部审计的监督和制约才能信赖公司的会计信息，各方利益才能得到保障。（三）内部审计在公司治理中与外部审计的协调目前，内部审计与外部审计（国家审计、社会审计）

5、的协调工作尚待完善。在国家审计过程中，内部审计机构给予充分配合，在一定程度上成为国家审计的基础和补充。内部审计机构有着自己的优势，但是在一定程度上没有被认识和认同。内部审计比国家审计、社会审计更了解被审计单位的具体情况，获取的会计资料信息更详实；对重大经济事项易于进行事前、事中、事后的全过程监督，防患于未然。综上所述，内部审计、国家审计和社会审计是彼此相互配合，各自发挥重要作用，无法互相替代的。因此，从完善公司治理长远目标看，内部审计不能淡化和取消，应该继续加强和提升其地位以强化独立性和权威性，并切实发挥监督制约机制的影响和作用，不断推动和促进公司治理的发展和完善。二、公司治理对内部审计发展的

6、影响(-)完善公司治理是实施内部审计的重要因素内部控制是公司治理的重要内容。内部控制环境要求公司要有一个健全的组织机构，而组织机构取决于公司的公司治理，公司治理的完善与否决定了内部控制的成败。因此,内部审计对内部控制的评估与监督首要的就是对公司治理做出评价。其次，完善的公司治理下可能有独立的内部审计机构，内部审计机构才可能独立的进行评价与监督。(二)外部治理的环境改善有利于内部审计的发展公司治理包括内部治理和外部治理。一般情况下所指的公司治理是内部治理，但外部治理的规范要求有利于内部审计工作的发展。良好的外部治理要求确保信息披露的真实性和准确性，董事会下设的外部独立董事领导下的内部审计委员会，

7、在公司中有相对独立的地位，因此能够约束公司会计信息造假的行为。除了减少公司的会计责任外，还能够保证资本市场信息的客观公允。国内外众多公司因信息披露不真实、不及时、不全面而受到谴责或制裁的事件频频发生，而各种加强公司外部治理的措施也在不断完善。外部治理所发现的问题也反映出某些公司内部审计不具有相对的独立性，机构设置层次偏低，无法发挥监督制约的职能作用，同样，外部环境的治理和改善将会促进公司内部审计职