基于问责机制的高校内部控制建设

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1、基于问责机制的高校内部控制建设　　2010年颁布的《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》指出我国高等教育应当增强社会服务能力、提高人才培养质量、提升教学科研水平，在优化办学特色的同时全面提高高等教育质量。纲要为高等教育体制改革的深入指明了方向，使得高等教育迎来了新的发展契机，但与此同时我们也不能忽视高等院校存在的一些问题，例如教育质量、配套设施建设之后；缺乏良好的决策规划和风险控制；资金管理存在较多银行等，导致这些问题产生的根本原因就是高校内部控制机制与当前教育体制改革的不相符，因此深入的剖析当前

2、高校内部控制存在的问题，针对性的采取优化措施对于高等教育质量的提高和教育体制改革的顺利推进有着重要影响。　　一、问责机制与内部控制关系　　问责机制也被称为责任追究制，其最早出现在行政管理理论中，即公民要求各级政府及其公务员在没有良好履行自身职责的情况下承担相应后果的一种制度，以此来促使行政者树立高度的责任意识。高等教育中的问责机制则主要指的是教育机构有必要向其他组织或个人回答、解释和汇报教育资源的使用方式和产生的效果等问题。高等教育问责机制大致可以分为外部问责和内部问责两种类型，其中外部问责主要指的是高校应当根据法定监

3、管和政府管理的要求履行自己的职责并承担否定性后果，内部问责则指的是高校内部组织机构对自身权责进行解释说明并履行的过程。综合而言，高校内部控制指的就是学校管理者为确保教学和科研目标的实现采取各种措施对教学资源进行控制的手段。　　问责机制和高校内部控制之间的关系主要体现在以下几个方面：首先是问责机制是高校内部控制有效实施的重要保障。建立高校内部控制的根本目标是为了促使高校行政管理人员的工作符合要求，确保高校管理和教学目标的实现。为更好的实现这一目标，需要引入一种惩罚与约束机制，以责任追求为基础的问责机制毫无疑问是符合要求的

4、；其次是问责机制是内部控制建设的重要组成部分，内部控制的有效性很大程度是是建立在责任的具体落实基础之上的，即问责机制本身就是内部控制的重要组成部分。但同时问责机制也是内部控制建设落实的重要保障，例如高校诸多的规章制度一方面是内部控制的一部分，但另一方面也是内部控制目标实现的重要支撑。因此，根据系统论的原理对问责机制和内部控制建设之间的关系进行分析，实现二者的有机融合对于高校教育质量的提高有着重要的现实意义。　　二、高校内部控制存在的问题　　内部控制建设是高等教育体制改革的重要保障，当前高校内部控制普遍出现了控制环境较差

5、、风险评估不科学、控制活动存在漏洞、信息沟通不畅等问题，使得高等教育体制改革与内部控制出现脱节，对高等教育质量的提高造成极大影响。目前高校内部控制建设存在的问题具体如下：　　（一）控制环境　　任何机制的运行都是以一定的环境为背景的，目前高校内部控制环境明显无法促进内部控制建设的进一步发展，其问题主要集中在以下两个方面：一方面是组织文化建设薄弱，现代管理理念欠缺。目前高校组织文化建设更多的是停留在学校的管理层面上，并没有实现与日常管理活动的完美融合，尤其是那些处于转型期的高校例如从专业院校向综合性院校转变等，忽视了学校长

6、期办学实践中的特色组织文化，难以为内部控制建设提供良好的组织文化环境。再加上受传统管理思想的影响，没有充分吸收现代管理理念，高校内部控制建设出现问题也在所难免；另一方面则是高校对内部控制的认识不足，使得内部控制建设存在巨大的漏洞。高校内部控制建设需要先进的理论为指导，目前高校存在的普遍现状是认识到内部控制建设对教育质量提高的重要意义，但是由于对内部控制认识不足，从而只能够在摸索中进行内部控制建设，缺乏先进的理论指导，使得内部控制建设无法全方位的落实，出现漏洞。　　（二）风险评估　　内部控制的主要目标是避免问题，发现问题

7、，解决问题，这些都是建立在准确的风险评估基础之上的，当前高校内部控制建设中风险评估明显稍显滞后，学校更为重视的在发现问题之后采取措施解决问题，而不是通过风险评估来发现和分析问题，针对性的采取预防和纠正措施。具体而言，高校内部控制建设中风险评估不足的重要体现在以下几个方面：首先是风险评估指标缺乏科学性。目前大多数虽然设置了相应的风险指标如财务风险指标、运营风险指标等，但是指标的设置更多的是以管理者丰富的经验为基础的，缺乏足够的科学性，随意性过强，难以应用于实践；其次是风险意识较为薄弱。集中体现在高校受传统经营思想的影响，

8、财务风险意识较为薄弱。高等教育改革的一个重要内容就是实现高校市场化运行，这种情况下高校需要依靠自身来获得足够的办学经费，但是受传统思想的影响很多高校并没有具备良好的财务风险意识，例如在没有对项目进行分析的情况下就盲目的投资等，从而导致了高校在规模不断扩大的过程中产生管理失控问题；最后是风险应对机制的缺失。风险评估是为预防和避免风险