企业内部控制失效的表现成因与对策

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1、企业内部控制失效的表现成因与对策【摘要】伴随全球化进程的加速和资本市场的国际化促进了世界经济的发展却也带来了不和谐的情况，如公司财务舞弊、欺瞒投资者、损伤社会公众利益的行为屡见不鲜、全球蔓延，使得作为现代企业管理与控制重要组成部分的内部控制的重要性日益突显。本文对企业内部控制的理论和现状进行研究，其目的在于通过对企业内部控制失效的成因分析，来探讨解决的措施。我首先对企业内部控制的相关理论进行研究，就企业内部控制的概念、内容及意义等进行论述。其次，再针对我国企业内部控制失效的原因进行剖析，我认为导致企业内部控制失效的主要原因

2、可归纳为外部原因和内部原因两大方面。我并针对总结的原因提出了解决企业内部控制失效的相关对策。【关键词】企业内部控制失效；表现；成因；对策一、引言我国对内部控制的研究较晚，对内部控制的认识不够，有章不循和无章可循的现象比较突出，使内部控制不能发挥应有的功效。再加上长期以来，还有许多原因的影响，使得我国企业内部控制的基础还很薄弱，不少企业的内部控制制度由于没有建立或者不健全，从而出现了假账泛滥、信息失真、程序混乱的问题。从我国加入].上海财经大学出版社，2005(1)控制环境每个企业的内部控制都存在于一定的控制环境之中，它是企

3、业控制的建立和实施有重大影响的统称，控制环境的优劣直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。它既可增强也可削弱特定控制的有效性。在一个公司里面，企业的控制环境反映了管理者关于控制对公司重要性的态度。(2)风险评估每个企业都有内部和外部的风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的前提是制定目标。风险评估就是分析企业各事利弊，认清实现所定目标可能发生的风险。(3)控制活动在一个公司里，管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是管理保证阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权等。(4)信息与沟通在企业经

4、营过程中，需要按某种形式辨识、取得确切的信息，然后进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不但能处理企业内部所产生的信息，也能处理与外部的事项、活动及环境等许多的信息。(5)监督内部控制系统监督很重要。监督是由合适的人员，在合适的及时的基础上，评估控制的设计和运作情况的过程。内部控制的这五个因素是以控制环境为基础、风险评估为依据、控制活动为手段、信息与沟通为载体、监督为保证，他们同时存在互动、综合作用，来构成对处于变化中的环境做出动态反应的整体框架。（三）内部控制的必要性内部控制为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、

5、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。建立有效的内部控制制度对于防止、及时发现和纠正生产、经营运行过程中的各种舞弊现象及不法行为有重要作用，对涉及投资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方位、全过程的管理控制，对完善现代企业制度，依法治企，满足监管要求，控制风险，加强基础工作、提高管理水平，促进各项生产经营活动进一步规范、有序运行，保证整体经营目标的实现等，都有极其重要的意义。三、我国企业内部控制失效的表现企业里面内部控制的效率问题突破了合理保障的边界，内部控制也就失去了本身的效力即所谓的内部控制失

6、效，通过企业的会计违法违纪案件和对企业审计检查的结果看，我认为内部控制失效是内部控制低效的极端表现，以内控目标实现为依据，内控失效主要体现在如下几个方面：（一）会计信息的失真。最近几年，很多企业由于会计工作秩序混乱、核算不真而造成的信息失真现象比较严重。如常规性的印单印票分管制度、空白凭证保管使用制度和会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制没有合理有效的原始凭证支持；人为捏造、篡改会计数据、设置账外账、乱摊成本、弄虚作假收入和利润；资产不清、债务不实等。（二）费用支出失控，潜在亏损增加。有些企业

7、为了搞活经济，允许部门经理开支业务费用，并对费用的适用范围无明确规定，也没约束监督机制，导致部门经理挥霍浪费，使企业出现亏损；有的企业对财产物资内控管理松弛，例如存货采购、验收、保管、运输、付款等职责没有严格分离，存货的发出没按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产大量流失。（三）违法违纪现象时有。如有的企业领导、业务经办人员、财会人员利用内控漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商

8、人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。（四）经营失败为企业长久经营提供必要支持是内部控制体系构建的基础目标。内部控制混乱，致使管理力度递减，管理效应弱化，企业竞争力下降，企业经济效益下滑，从而导致企业经营失败。以上市公司为例，目前我国的上市公司经营效率和效果低，很多因为经营业绩达不到招股说明书中预