毕业论文企业内部控制失效的表现成因与对策

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1、企业内部控制失效的表现成因与对策摘要全球化进程的加速和资本市场的国际化促进了世界经济的发展却也带來了不和谐的音符，公司财务舞弊、欺骗投资者、损害社会公众利益的行为屡见不鲜、全球芟延，使得作为现代企业管理与控制重要组成部分的内部控制的重要性日益突显。本文对企业内部控制理论和现状进行研究，目的在于通过对企业内部控制失效的成因分析，探讨解决的措施。本文首先对企业内部控制相关理论进行研究，就企业内部控制的含义、特征及内容进行论述。其次，针对我国企业内部控制失效的原因进行剖析，笔者认为导致企业内部控制失效的主要原因可归纳为外部原因

2、和内部原因两大方面。针对总结的原因提出了解决企业内部控制失效的相关对策。弓I言(3)1＞内部控制相关理论(4)1.1、内部控制的概念及特征(4)1・2、内部控制的内容(4)(7)企业内部控制失效的表现2.1、经营失败(7)2.2、会计信息严重失真(7)2.3、资产流失严重(7)2.4、风险管理机制缺失(7)3、我国企业内部控制失效的成因(9)3.1、内部控制口身的局限性(9)3.2、公司治理结构上的缺陷(11)3.3、企业文化建设滞后(11)3.4、外部监督机制的弱化(11)4、企业内部控制失效的对策建议(13)4.1、

3、完善企业内部控制坏境(13)4.2、健全企业内部控制自我评价系统(15)5、结束语(19)参考文献(20)引言我国对内部控制的研究起步较晩，许多年来rtr丁•在观念和理解方面的误区，对内部控制的认识不够，有章不循和无章可循的现象突出，使内部控制难以发挥应有的功效。再加上长期以来，由于许多原因的影响，我国金业内部控制的基础还很薄弱，不少企业的内部控制制度由于没有建立或者不健全，从而出现假账泛滥、信息失真、程序混乱等较为严重的问题。从我国加入町0进入经济全球化的时代后，面对來自世界各国企业的激烈竞争，我国企业面临着巨人的挑战

4、。通过对外部的安然、世通，以及国内的银广夏、郑百文等上市公司的财务舞弊和会计造假案件的研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。所以，对内部控制的理论研究和实践探索是经济社会健康发展的迫切需要。内部控制制度是现代企业管理的重耍手段，也是规范市场经济秩序的主耍途径，作为企业经营管理的口我监督和口我约朿机制，直接关系到企业的兴衰成败。审场经济条件下的金业需要内部控制，呼唤内部控制，这是主流，也是规律。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。当前我国企业经营管理的低效和不规

5、范运作都可归结为内部控制的缺失。而且从现实的角度來看，内部控制的目标和企业的目标是密不可分的，也就是说，好的内部控制是实现企业价值最大化的前提。因此，加强对内部控制的理论研究和实践分析，对建立健全企业的经营管理和持续发展都具有深远的意义。本文基于对金业内部控制的概念、特征及内容的阐述和研究，重点指出了我国企业内部控制的现状和存在的主要问题，即内部控制失效的各种表现，认真剖析了形成这些问题的原因，并在此基础上提出了相关的对策。下面先对内部控制的相关理论作以介绍。1内部控制相关理论内部控制思想的发展是一个历史渐进过程，产生于

6、18世纪产业革命以后。随着社会经济的不断发展，企业规模日益扩大，业务活动日趋频繁，企业财产所有权与经营权的进一步分离，导致内部控制也处在不断发展之屮，内部控制的概念逐步完善。1.1内部控制的概念及特征所谓内部控制是指金业各级管理人员、右关部门和生产单位的各级工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的重点是建立和完善内部管理机制，特别是：内部会计控制和信息技术系统控制，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程

7、序，规范化固化工作流程，强化监督制衡机制。内部控制为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。建立有效的内部控制制度对于防止、及时发现和纠正生产、经营运行过程中的各种舞弊现象及不法行为有其特殊作用，对涉及投资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方位、全过程的管理控制，对完善现代企业制度，依法治企，满足监管要求，控制风险，加强基础工作、提高管理水平，促进各项生产经营活动进一步规范、有序运行，保证整体经营目标的实现等，都右极其重要的意义1・2内部控制的内容内部控制的

8、内容，归根到底是由基木要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。设计内部控制，可以根据企业特征和需求对内部控制要素加以有机组合。COSO报告小关于内部控制的内容构成是要素式的，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五大要素组成（详见图1.2）。控制环境管理粋学和经营风格、组织结构、董事