企业内部控制失效的主要表现成因及对策.doc

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1、企业内部控制失效的主要表现、成因及对策内容摘要：为从根本上保证企业内部控制功能的有效发挥，企业应将内部控制贯穿于企业经营活动的各个层面，制定科学有效的内部控制制度，构建统一高效的信息沟通平台，建立与本企业相适应的严密完善的内部控制体系，以帮助企业提高管理能力、防范经营风险、促进企业健康可持续发展。关键词：内部控制失效成因对策企业内部控制失效的主要表现(-)内部控制环境失范内部控制环境是内部控制体系的基础，综合反映了企业所有者和管理当局对企业内部控制的态度和认识。企业内部控制环境如若失范必然导致内部控制失效

2、，因为内部控制环境会直接影响到企业内部控制的贯彻执行。目前，企业内部控制环境失范主要表现：一是“一股独大”的现象较为普遍，“内部人控制”现象严重，导致股东大会流于形式、董事会职能弱化、监事会形同虚设，内部权力制衡机制难以发挥作用。二是对经营者的约束和激励机制不健全，导致经营者不敬业、不专业，管理懒散，甚至出现舞弊行为。三是企业内部信息沟通渠道不畅，政策指令难以有效实施等。(-)内部控制程序失灵企业内部控制程序是保障企业经营活动高效运作的重要手段。有效的内部控制程序能大大降低企业经营风险，帮助企业实现经营目

3、标和发展战略。企业内部控制程序失灵主要表现：一是企业内控制度连贯性差，功能不健全。二是企业内部控制程序适应性差，难以满足企业发展对内部控制的新需求。三是内部控制制度的执行情况差，导致内部控制制度无法落到实处。(%1)内部会计控制失实企业内部会计控制是确保企业资产安全完整的中心环节。企业内部会计控制失实主要表现：一是“内部牵制”原则落空，不相容职务未分设或兼任等现象普遍。二是账务处理不真实，人为作假现象严重。三是缺少科学有效的约束监督机制，在资产、收入和费用管理等方面存在诸多漏洞。企业内部控制失效的主要成因

4、(-)内部控制认识有偏差认识决定行动。企业首先要深刻理解内部控制的内涵与本质，真正认识到内部控制在企业经营管理中的重要作用，这样才能建立健全企业内部控制体系。而许多企业对内部控制的内涵和本质认识模糊，或认为内部控制是可有可无，或将内部控制简单地等同于内部控制制度，认为内部控制就是建立用以防止发生错误和舞弊的规章制度等等。认识上的不到位是内部控制失效的首要原因。(-)内部控制机制不健全大多数企业内部控制制度不健全，流程不顺畅，未能做到人员、业务全覆盖。制度的制订和流程的设计大都偏重内部会计控制，参与内控管理

5、的人员也局限于财务人员，在方法和内容上更多地重监督而轻管理。同时,对制度和流程的执行缺乏监督，内控工作还没有形成一个完整有效的机制。（三）信息平台不统一多数企业由于信息系统整合度低，软件平台不统一、信息系统不兼容等原因，从而导致信息标准不统一、信息系统不完善，信息杂乱，有的甚至存在信息管理盲区，从而大大弱化了内部控制效果，出现企业管理方式方法与企业运营实际不吻合等现象。（四）监督机制不严密目前，我国企业监督形式主要有两种，一是外部监督，包括审计、税务、财政、证监等政府部门的监督和会计师事务所等实施的监督；

6、二是内部监督，主要包括企业内部审计、监事会等的监督。但由于各种监督存在管理分散、功能交叉、标准不一、协调不力、独立性受损、监督力量不强等原因，导致监督质量和效果大打折扣，对改进内部控制实施的作用非常有限。（五）企业文化建设滞后目前我国很多企业对文化建设缺乏金面认识和足够重视，对企业文化建设定位不清晰，在企业文化建设中普遍存在重眼前利益轻长远利益、重模仿轻创新等现象。企业文化建设相对滞后，与内部控制要求不协调、不合拍，在一定程度上阻碍了内部控制的实施。（六）内部控制人员素质不强企业内部控制制度制定和执行的优

7、劣，首先需要企业决策者和管理层的高度重视，同时也有赖于高素质的中基层管理人员来具体落实。而我国多数企业的内控管理及执行人员素质亟待提高，如未受过正规专业教育、未进行持续业务培训、未取得基本的从业资格证等现象普遍存在。另外，诚信度不高，凭管理者意志办事，凭人情关系办事等行为比比皆是。完善企业内部控制的对策（一）优化内控环境，打牢内控基础1.健全法人治理结构。现代企业法人治理结构的核心特征就是两权分离，即经营权与所有权分离。加强企业内部控制，首先要优化公司股权结构，着力解决“一股独大”问题，以切实保护股东利益

8、；其次要加强董事会的功能建设，充分发挥董事会的作用和潜能；最后要在强化监事会职能的同时，规范独立董事制度，使其监督功能真正得以有效发挥。2.完善内部组织结构。企业组织结构的优劣情况直接影响企业控制的成效和组织目标的实现，它是企业计划、执行、控制和监督活动等的基本框架。传统的以职能为中心、以控制为导向、层次重叠的机械式组织结构已经成为现代企业发展的羁绊，难以适应现代企业发展要求。重新建构以业务流程为中心、以顾客为导向、层次扁平的