资金集中管理的类型、方式与内部控制措施

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1、www.adfaith.com资金集中管理的类型、方式与内部控制措施资金管理是财务部门的基础也是重点工作，从最基本的会计核算、预算管理到企业的投融资，与资金的关系都非常密切。资金就如同企业的血液，只有在顺利、高效流动的基础上，才有可能实现企业的正常运转。每个企业都有自身独特的抗风险方式，小企业的规模有限，人员相对来说比较容易管理，所以小的家族式企业会通过相应人员安排实现全方位了解企业运转情况的目的。随着企业规模壮大、业务扩张，会出现这样一个问题，即家族内部的人对新领域或者管理本身不精通，需要引入外部经理人实现企业的稳定运转。在这种情况下，通过资金集中管理可以使所

2、有者更加清楚地了解企业的资金状况，尤其随着分公司经理、子公司经理类别的代理人逐渐增多，这种方式显得日趋重要。以上情况适用于多数的民营企业，对于国有企业来说，所有者是广大的人民群众、是国家，即便是国有企业董事会的成员也只是代表国家行使相应的权利，因此国有企业开展资金集中管理的最大目的是防范企业内部风险，提高整体收益。而且代为行使权利的国企老板相比于直接行使权利的民营企业老板集中资金的动力略显不足。一、资金集中管理的类型资金集中管理大体上可分为集权型、分权型和相融型，具体类型的确定一方面取决于公司的现状，包括所处的发展阶段、采用的战略管理模式等，另一方面要兼顾集团整

3、体利益与子公司的积极性。集权型，顾名思义就是将资金管理权利全部放在集团总部，比较典型的案例就是四川泸天化集团的“十个统一”策略，即统一资产管理、统一资金管理、统一银行账户管理、统一信贷管理、统一税费征纳、统一物资采购管理、统一财务收入管理、统一发票管理、统一会计核算和管理以及统一财会人员管理。泸天化之所以能够实施如此严格的财务管理方式，主要是基于以下两点原因：一是泸天化的业务结构相对单一，业务的同质性意味着管理方式的通用度较高；二是组织形式以分公司居多，成立子公司也是基于业务扩展的需要，所以泸天化的集权型财务管理模式相当于统一了分厂甚至于每个车间的财务核算，因此

4、实施上就容易得多。分权型的资金集中管理模式存在于两个发展极端中，一是企业发展初期，每个创建者均有一定的权利，或者家族企业的创始人将资金管理权限下放到每个参与管理或者参与劳作的家庭成员中；二是企业发展后期，子业务的成熟度较高，已经形成了稳定的运营模式，在确保固定数额盈利水平的前提下，各子公司可自主安排业务的开展与运作。处于发展中期的企业一般会采用相融型的财务管理模式。一方面，管得太紧会限制企业的发展，另一方面管得太松会增加子公司“误入歧途”的风险。在政府背景下成立的企业采用这种方式开展管理的尤其居多。基于生产需要设立分厂或者子公司属于“顺向增长型”，但是政府主导下

5、的资源整合与划拨往往没有考虑母公司的“耐受性”问题。有些划拨过来的子公司自身管理水平、内控制度做得比母公司更加规范，尤其在子公司是重要利润来源的情况下，就更难纳入母公司的统一管理体系。在实际运作中，采用相融型资金集中管理方式的公司较多，然而“融”是“集”与“分”的结合，因此决定“融”的程度是关键，即决定在哪些地方集权，在哪些地方分权。资金集中管理方式的总结如图一。www.adfaith.com成熟期成长期初创期企业生命周期资金集中程度集权分权注：黑色线条为理想模式，红色线条为现实中的模式图一：企业生命周期与资金集中管理程度理想中的资金集中管理方式为：企业在创立初

6、期就设定严格的财务管理措施，随着自身发展，适度地将条件放宽。然而实际经营中，企业在创立初期对于财务问题往往不够重视，在发展中才逐渐将管理权利收回，到了成熟期仍然不肯放权，过于集中的管理模式反而成为了制约企业发展的束缚。出现上述问题的原因在于目前存在的“以小企业思维办大企业”现象，即在创始人相关知识与经验不足的情况下，发现了比较好的投资机会，依托着良好的经济环境保持企业的高速发展，然而在经营过程中，却始终处于提升管理水平以应付经营需求的状态，在站得不够高、不够远的情况下，难以维持发展的稳定性。二、资金集中管理的方式在理论上，共有六种资金集中管理方式，即：统收统支、

7、拨付备用金、结算中心、内部银行、财务公司、现金池。在前两种模式下，母公司实为“报销中心”，负责几乎全部的核算业务。结算中心负责母子公司的结算活动，但收入是否全部划转、子公司有无自由支配资金权利等细节需要母公司根据管理需求进一步确定。内部银行适用于单一法人制度下的资金管理，在管理对象是分厂或者分公司的前提下，母公司A可以自主将分公司甲的富余资金借给分公司乙。但如果下属单位是子公司，问题就出现了。毕竟子公司是独立法人，中国人民银行颁布的《贷款通则》中第六十一条规定“企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务”。在这种情况下，内部银行的合法性受到了置疑，最先

8、试点内部银行模式的企业也