【形势与政策论文】关于促进居民消费的税收政策研究

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1、【形势与政策论文】关于促进居民消费的税收政策研究［摘要］本文通过建立动态面板数据模型，运用税收经济效应原理系统阐释商品税、所得税与财产税对居民消费的作用机制，在考察我国税制结构整体状况及其对居民消费需求影响的基础上，实证估计税收政策对居民消费需求的经济效应，结果发现：一方面，所得税挤出居民消费需求；另一方面，商品税和居民消费在数量上正相关关系，这与税收和居民消费二者都随GDP的增长而增长和税负不透明化有关，但并不排除短期内某项商品的税收的增加或减少会带来相应消费的下降或提升。基于理论分析与实证估计结果，本文认为，政府为了提高税收政策对居民消费需求调节的针对性与激励效果，

2、应对税收政策进行结构性调整，积极推进税负“透明化”与实行“有增有减”的新一轮税制改革，构建与扩大居民消费需求相协调的税制结构。［关键词］税收政策；居民消费；面板数据模型一、引言近年来，我国税收收入增长较快，2013年全国税收收入110497亿元，比上年增长9.8%。其中国内增值税28803亿元，比上年增长9%；营业税17217亿元，比上年增长9.3%；国内消费税8230亿元，比上年增长4.5%；企业所得税22416亿元，比上年增长14%。笔者认为，政府一方面应将税收收入增长部分用于卫生医疗、教育、社会保障等与纳税人息息相关的民生领域；另一方面，政府可以通过结构性减税触发

3、居民消费热点，扩大居民消费。税收政策作为国家宏观调控一项常用工具，不同类税种对影响居民消费的作用机制却大有不同。一般来说，商品税通过税收的替代效应间接的对居民消费选择发挥作用，而所得税和财产税则主要是通过收入效应影响居民的消费能力与消费总量，因此，政府通过结构性减税不仅可以促进居民消费的增加，还可以起到收入分配的效益，提高中低收入者的消费能力，从而在整体上提升整体居民消费总量。二、税收对消费需求的作用机制税收的经济效应包括宏观和微观两个方面，本文所探讨的主要是对与居民消费相关的影响，即微观效应。税收的微观效应主要涵盖税收对生产消费决策的影响、税收对家庭储蓄行为的影响、税

4、收对劳动力供求的影响、税收对私人投资的影响。这里主要介绍前两者。（一）税收对生产和消费决策的影响1、税收的价格效应商品课税对价格的影响有两个方面。一方面，对商品课征的税收会使生产者价格与消费者价格相分离，使两者不再吻合。另一方面，商品课税还会影响均衡状态下的生产者和消费者价格。其结果就是，政府对商品课税不仅会提高消费者支付的购买价格，而且同时会降低供应商得到的生产者价格。2、税收的产出效应税收的产出效应，是指税收对课税产品生产量的影响。由税收的价格效应可知，政府对产品课税，会减少该产品在市场上的均衡交易量，也就意味着影响了生产者的产量。产出效应的短期结果就是使得产量下降

5、，而考虑长期结果的话就会导致一个行业的企业进出和增减问题，表现为减少行业中的企业数目，压低行业的生产量。3、税收的替代效应税收的替代效应又包括税收的生产替代效应和税收的消费替代效应。税收的生产替代效应主要是指税收对企业产品结构的影响，表现为政府课税会改变企业产品的产量结构。这主要是由于政府进行选择性商品课税导致的，在我国税制结构中，消费税是最具这方面的影响。税收的消费替代效应，是指税收对消费者选择商品的影响，表现为政府对个别商品课税后，引起市场上课税商品相对价格的上涨，从而导致消费者减少课税商品的购买，相应增加非课税商品的购买量。（二）税收对家庭储蓄行为的影响储蓄和消费

6、一样是家庭的基本经济活动，消费是家庭购买商品和劳务以获得当期满足的活动，而储蓄则是把收入从现期转移到未来某个时期以便在未来得到满足的活动。所以从某种意义上说，储蓄就是未来的消费。家庭储蓄的动机是多方面的，税收就是其中的一个影响因素。影响家庭储蓄行为的税种主要是个人所得税和财产税。1、个人所得税对家庭储蓄行为的影响个人所得税对家庭储蓄行为的影响，主要是通过对储蓄利息收入课税引起的。这种课税必然会降低储蓄的实际利息收入，这对家庭出于生命动机和谨慎动机而进行储蓄都会产生一定影响。但是个人所得税对家庭储蓄行为的影响方向在理论上是不确定的。2、财产税对家庭储蓄的影响政府对财产课税

7、如对所得课税一样，会影响家庭的储蓄行为。家庭的财产是一定时点上的财富存量，政府对此课税就是对家庭储蓄成果的课税，对家庭的储蓄会产生一定的抑制作用。我国税制中缺乏的遗产税与赠与税在这方的作用被理论界认同，因此开征这两个税种会配合其他财产税鼓励人们把更多的收入用于当期消费，而不是储蓄。三、税收政策与居民消费的实证分析（一）变量选取和模型的建立我国从九四年实行税制改革，中央与地方政府按照税种划分收入，即按照税收管辖权将税收划分为中央税、地方税以及中央与地方共享税。由于官方公布的统计数据相对来说不全面，无法直接取得各省相关数据，故对解释变量的口径