促进我国居民消费需求增长的税收政策研究

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1、促进我国居民消费需求增长的税收政策研究　　一、我国刺激居民消费的税收政策现状及分析　　（一）居民消费现状　　衡量国家居民消费情况的一个重要指标是居民消费率，合理的消费率不仅能够改善居民的消费水平和消费结构，而且能够刺激国民经济的良好发展。我国居民消费需求与消费速度远远低于世界平均水平。　　（二）我国居民消费结构不合理　　随着社会的发展，物质需求的满足呈现递减的趋势，但是精神需求的满足却是呈现递增的趋势。物质消费占总消费的三成，精神消费占总消费的七成，此为最适宜的消费比例。然而就现今来看，我国的温饱型消费与享受型的消费之间的比例失

2、调，这严重制约了我国经济和社会的发展。食品消费与居民的人均消费支出在我国有很强的相关性，居住消费和教育消费水平相对偏高，医疗保健和文化教育娱乐产品和服务的发展享受型消费比例低于20%，在农村居民的中比例甚至比这还要低，但这些却都是推动其他国家消费的重要项目。这与我国缺乏基础设施建设，医疗保健系统不完备，农民缺乏健康意识等因素都相关。城镇居民的消费水平快速增长，而农村居民消费水平的增长势头却一直缓慢，在我国农村有很大的消费短板，提高农村居民的消费倾向，加强农村金融服务，发展农村消费市场，开采农村消费潜力，将会成为快速刺激国内需求的

3、首选。　　（三）我国税收政策在刺激居民消费增长方面存在的缺陷　　1、当前税收制度对居民收入的调节力度不够，影响居民整体消费水平的提高，表现在：在调节收入差距方面，个人所得税仍显不够，有以下缺点：一是采取分类征收，由于对纳税人不同的应税项目分别依照国家税务总局规定的税率计算应纳税额，可能导致那些应纳税所得额较大却分别属于多个应税项目的纳税人税收负担相对更轻。二是费用扣除范围和标准不够合理，我国当前实施的没有考虑到纳税人个人住房建设费用、医疗费用和教育费用等与生活相关的费用和家庭实际情况的不同，只是统一实施相同的扣除标准。三是税率设

4、计不尽合理，尽管在2011年对个人所得税进行了第四次调整，对工资、薪金所得实行七级超额累进税率，但级次仍显较多，且最高边际税率较高，而一些非劳动收入如股利、财产转让、偶然所得等税率却相对过低，这会在很大程度上制约个税公平职能的发挥。　　2、当前税制对于消费结构调整的力度不够大，主要表现为消费税的征税范围、税率设置还不够科学。消费税的征税对象主要该当是非群众一般日常消费品，征税项目应当和国内居民的消费水平和消费结构相适宜。现行消费税对一些普通消费品，如化妆品、啤酒、黄酒和一些生产材料，如轮胎、酒精仍在征收税款，并且税率较高，但却不

5、包括高档电器、电子产品、皮毛制品、保龄球等一些高端消费产品，这样不仅难以体现税收公平，也限制了居民的消费结构升级，不利于促进居民消费增长。　　3、现有财产税的税收制度在征收对象和征收过程中存在着问题。一是财产税的征税范围不够，房产税没有将超生活需求的房产纳为征税对象，这样不仅不能反映税收的公平原则，也不利于资源的有效配置。二是没有开征遗产和赠与税。我国居民在增加收入后往往更加倾向于储蓄而不是消费，将积累的财富传给子孙后代。这种做法不利于提高居民的消费倾向，不能有效地刺激居民消费。三是当前财产税的征收项目稀少。目前财产税只是对房地

6、产，车辆征税。而没有对其他固定资产和无形资产，如机械设备、贵金属及无形动产等征税，导致财产税对收入和消费的调节效果有限。四是财产税率设置不科学。目前由于我国东中西部地区之间经济发展不平衡，因此并不适合使用统一的财产税税率。　　4、当前税收政策在保障低收入家庭，对其基本生活的扶持力度仍然不够。在我国目前虽然没有征收社会保障税，但有在征收社会保障费。然而我国征收的社会保障费与世界上其他国家征收的社会保障税相比，存在着很大的问题，例如征收职能软化、效率低下以及保障覆盖面窄等，同时由于社会保障费在法律方面还很不健全，使得社会保障资金的缺

7、少法律保障，甚至一些社会成员基本生活难以保障，提高消费就更加不可能了。　　二、税收政策对居民消费需求的作用机制　　（一）所得税对居民消费需求的作用机制　　因为边际消费倾向呈现递减趋势，收入分配一定会影响总消费。收入分配越公平，社会的总需求就会越大；收入分配差距越是悬殊，社会总需求就会越小。据调查，高收入家庭的平均消费倾向比低收入家庭的平均消费倾向几乎低百分之二十四。从整个社会看，低收入群体的扩大会使社会有效需求减少。国家利用税收政策控制整个社会居民的收入差距，降低消费的负面影响。在理论上，促进国内居民消费的税收政策关键应当是“减

8、税”，通过减少应缴纳的个人所得税，刺激消费需求增加，提高居民的可支配收入，进而增加有效需求，从而实现增长。　　（二）商品税对居民消费需求的作用机制　　商品价格和消费需求之间是负相关的关系。商品价格的提高会抑制消费需求，这使得税收楔子直接降低了居民的可支配收入，而