浅析注册会计师审计风险成因及其规避

《浅析注册会计师审计风险成因及其规避》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅析注册会计师审计风险成因及其规避　　摘要：近年来，审计环境的变化使我国独立审计行业面临着与日俱增的审计风险压力。审计风险给注册会计师行业的发展带来了消极影响，同时也给注册会计师敲响了警钟。面对这些问题，针对风险源头，重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。文章将主要浅析审计风险的成因及其规避。　　关键词：注册会计师；审计风险；成因；规避　　一、审计风险的概念及现状　　（一）审计风险的概念　　审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。　　（二）审计风险的现状　　1.审计诉讼“爆炸”　　进入诉讼“爆炸”时期

2、以来，涉及注册会计师的舞弊案件激增，注册会计师形象一落千丈。国内外由于审计风险导致的重大审计事故层出不穷，“安然”事件，“世通”事件，深圳“原野”事件等给事务所及注册会计师敲响了警钟，给行业的发展带来了不可磨灭的负面影响。　　2.“深口袋”现象流行　　社会日益认同，受害方应该向有能力赔偿的一方提起诉讼，相比因经营或财务困境而错报或舞弊的被审计单位，收入颇丰的事务所往往有更充分的赔偿能力。因此，失意的投资者或者债权人常将注册会计师作为诉讼的主要目标，而法院也往往由于同情受害者而判定其赔偿受害者。　　二、审计风险产生的原因　　（一）源自审计主体的审计风险　　1.

3、审计人员自身素质的局限性　　（1）审计人员的经验和专业胜任能力的有限性。审计是一项技术性很强的活动，需要依赖审计人员有限的的专业判断和专业胜任能力，即使经验丰富的审计师也会有误断的时候。（2）审计人员的职业道德水准和执业谨慎态度影响审计风险。虽然审计风险具有客观性，但也会因为审计人员自身的职业道德水平、风险意识、法制观念不同而产生不同的结果。　　2.事务所内部治理风险　　（1）人员管理风险。注册会计师的智力劳动是事务所审计业务得以开展的基石，失效的内部人员管理意味着审计人员能力和品质的低质量，潜伏着较大的审计风险。（2）文化管理风险。事务所在日常经营过程中形

4、成的文化氛围，在潜移默化中会影响审计人员在执业过程中价值观念和道德准则的遵守，进而影响审计报告的质量。（3）质量控制风险。审计报告的形成过程中有许多环节，经手人多，故审计部门的相关规章制度不健全会导致审计风险。　　3.审计对象的复杂性　　从审计对象的演变来看，最初的会计账目审计阶段，随后审计对象扩展到资产负债表，进而扩展到对企业全部经营活动和管理政策进行审查。审计的对象越来越复杂，审计人员做出正确审计结论的难度增加，审计风险在所难免。　　4.审计技术的局限性　　（1）审计方法的固有缺陷。目前广泛采用的审计方法均以合理保证和审计人员的主观判断为前提，因此一定程

5、度的审计风险不可避免。（2）审计工具的相对滞后。传统的审计程序和落后的计算机辅助审计环节对在计算机环境下生成的会计报表进行审计，为审计意见的提出带来难以预测的风险。　　5.成本效益原则　　作为盈利性组织，事务所不可能一味增加成本提高服务质量而不考虑自身收益情况；成本的有限性必然导致审计质量的局限性，也就意味着审计风险的必然性。　　6.事务所之间的不正当竞争　　事务所为维持和扩大市场份额，即使明知该客户的审计风险比较大，仍愿意去冒险。审计风险无法成为选择客户的标准，导致审计风险缺乏可控性。　　（二）源自审计客体的审计风险　　1.被审计单位内部治理风险　　（1）

6、被审单位严重舞弊。被审计单位为达到不良目的，有意篡改资料，伪造证据，使被审计单位和审计师掌握的信息出现严重不对称。（2）被审企业内部控制制度不完善。一些中小企业无内控或者内控不完善，使财务错误或舞弊得不到发现或有效控制，从而产生控制风险。此外，一些企业表面虽有完善的内控，但实质上管理层凌驾于内控之上或员工串通舞弊，极易蒙蔽审计人员。　　2.被审计单位经营风险不断加大　　市场经济的飞速发展使得企业经营规模不断扩大，交易日趋复杂，经营风险也渐大，经营风险很快就会转为财务报表错报的风险，亦即审计风险也水涨船高。　　3.经营者既是被审人又是审计委托人的现实　　形式上

7、和实质上的独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂。但在实践中，作为审计客体的被审计单位既是企业财务状况和经营成果等审计对象的生成者，同时又是审计业务的委托人。缺乏独立性，审计风险随之加重。　　4.企业内部控制系统的变化　　随着会计电算化、无纸化办公的普及，被审计单位内部控制已由侧重人工转为侧重自动化。电子数据处理部门主导下的内部控制，往往难以预见和防范大额、异常、偶发的交易中潜伏的错误；未经授权存取、修改资料可能会不留痕迹；设计、修改应用程序过程中所发生的错误与舞弊可能长时间存在而不被发现。　　（三）源自审计环境的审计风险　　1.政治、经济等社会环境的变化　　

8、被审计单位的生产和经营是以政治、经济等社会环境为背景