基础会计综合实训指导手册(文秘)

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基础会计综合实训指导手册管理系11级文秘专业集中实践一、实训目的与要求综合实训目的是使学生对会计实务中的各种原始和凭证和记账凭证的填写和编制、不同格式账簿的登记和结账、会计报表的编制等一系列的会计基础工作，有一个系统、全面的认识，培养学生对会计实务的基本操作能力，为进一步学习专业会计打下坚实的基础。实训要求：了解有关法规、制度、基础规范的要求；掌握记账凭证和科目汇总表会计核算程序和科目汇总表的编制方法；按规定处理经济业务；按指导教师要求的进度完成会计实训任务。二、实训内容第一训练单元根据期初会计科目余额，开设总账与明细账，并逐笔过入总账及明细账的有关科目。理论知识点：总账与明细账的开设基础：（1）会计年度开始，必须更换新账，根据业务量大小选择适当的账簿（任选100页或200页的账簿）。（2）按规定设置总账、明细账和日记账。日记账和总账必须采用订本式账簿。明细账可采用活页式账簿。（3）账簿必须到企业所在地税务机关购买，税务局在账簿第一页加盖印章。（4）开始使用账簿时，首先要填好账簿第1页的“账簿启用表”。实训能力点：以正确的方法开设总账与明细账并填写期初余额场地要求：实训室实训设备要求：实训账页教学要求：规范会计数字大小写：（1）小写：a．字迹清晰，不得涂改、刮补。b．位置适当。会计数字书写占满格的二分之一，为改错留有余地。c．数字的书写要有一定的斜角度，向右倾斜60度为宜。（2）大写：大写字体标准（壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零）。大写要求，8 凡是大写金额没有角分的，一律在金额后面加上“整”字。如￥110，大写应为壹佰壹拾元整。凡金额中间带有“0”的，一律写“零”，不允许用“0”代替。如￥402.00，应写为肆佰零贰元整。第二训练单元根根据会计循环实验中发生经济业务的原始凭证编制出有关凭证和记账凭证，并据以登记明细账、日记账。理论知识点：原始凭证与记账凭证的登记，并据以登记账簿。实训能力点：学会填制原始凭证与记账凭证，经审核后登记入账，结出余额。场地要求：实训室实训设备要求：实训凭证及账页教学要求：1．原始凭证的填制（1）内容完整。每张原始凭证的内容必须逐项填写齐全。如：原始凭证的名称；接受凭证的单位；凭证的日期；经济业务的内容、数量、金额；填制人及有关的印鉴等。外币要注明货币单位。（2）记录真实。凭证上必须如实地记载所发生的经济业务，不得伪造、乱编原始凭证。（3）填制及时。每项经济业务的部门或人员必须及时填制有关原始凭证。2．记账凭证的编制（1）编制记账凭证的日期、凭证编号；（2）经济业务内容摘要；（3）记账符号及会计科目名称和金额；（4）所附原始凭证张数；（5）有关人员签章。3．账簿的登记（1）日记账现金日记账和银行存款日记账要根据每张记账凭证逐笔登记，每日结出余额，现金日记账要与库存现金进行核对，做到账实相符。银行存款日记账要定期与银行对账单进行核对。同时，现金日记账和银行存款日记账还要定期与总账进行核对，做到账账相符。（2）分类账8 根据每张记账凭证登记明细分类账。第三训练单元根据记账凭证，每10天的业务编一张科目汇总表，进行试算平衡。根据科目汇总表登记总账。（6学时）理论知识点：根据记账凭证编制科目汇总表，计划处平衡并据以登记账簿。实训能力点：学会编制科目汇总表并试算平衡。场地要求：实训室实训设备要求：实训凭证及账页教学要求：1．将正确无误的记账凭证，按会计科目进行归集，然后将相同会计科目的发生额直接相加，得出每个会计科目的借、贷方发生额合计，编制记账凭证汇总表或会计科目汇总表。2．根据汇总记账凭证登记总账，月末分别结出各明细账、总账的发生额合计及余额。第四训练单元根据有关资料编制会计报表。理论知识点：充分了解资产负债表、损益表的结构及编制要求。实训能力点：学会编制资产负债表、损益表。场地要求：实训室实训设备要求：实训凭证、账页、空白报表教学要求：1．搜集、整理和审核有关资料。2．按会计报表中的项目逐项填写。3．将正确无误的会计报表送上级主管部门及税务等部门。8 三、实训资料（一）企业概况企业名称：天河有限责任公司地址：石家庄市中山西路长兴街12号邮政编码：050081法人代表：何经理开户银行：中国工商银行石家庄分行（基本存款户）账号：031185333894税务登记号：180050122612849记账本位币：人民币财务主管：陈三（二）天河有限责任公司2008年12月初公司账户余额（如下表）：总账科目明细科目借方余额总账科目明细科目贷方余额库存现金6450短期借款50000银行存款241000应付账款218000应收账款12800石家庄云海公司200000石家庄三河公司10000石家庄海天公司18000石家庄光明公司2800应付职工薪酬6000在途物资0工资0原材料96000福利费6000甲材料90000应交税费8000乙材料6000应交增值税（销）3000生产成本58000应交所得税5000A产品50000实收资本270000B产品8000资本公积14500制造费用0盈余公积20000库存商品65000利润分配122750A产品60000B产品50008 固定资产285000累计折旧55000709250709250（三）天河有限责任公司2008年12月初公司“原材料”“库存商品”“生产成本”明细账户余额：“原材料”明细账户余额材料名称数量单价金额甲材料45002090000乙材料150046000“库存商品”明细账户余额产品名称数量单价金额A产品20030060000B产品100505000“生产成本”明细账户余额产品名称直接材料直接人工制造费用合计A产品21000190001000050000B产品4800220010008000（四）2008年12月份公司发生的经济业务(1)12月1日向石家庄云海公司购入甲材料200千克，单价20元，货款4000元，增值税进项税额680元，款项尚未支付。同时结转入库材料。(2)12月2日以现金购入管理部门用办公用品850元。(3)12月3日生产领用原材料共计14000元。原材料领用情况见下表。12月3日原材料领用情况用途材料名称领用数量单位成本领料人生产A产品甲材料500千克20元／千克吴艳生产B产品乙材料l000千克4元／千克韩汐(4)12月4日石家庄三河公司还货款5000元，收到转账支票存入银行。8 (5)12月5日以现金支付邵勤出差借款l000元。(6)12月6日出售不需用设备一台，该设备原值50000元，已提折旧25000元，以现金支付设备清理费400元，出售设备收人30000存人银行，该设备已清理完毕。(7)12月7日向银行借入短期借款20000元。(8)l2月8日销售给石家庄三河公司A产品50件，单位成本300元，每件销售价格500元，货款25000元，增值税销项税额4250元，货款和增值税尚未收到。(9)12月9日从银行提取现金20000元，准备发放工资。(10)12月9日以现金发放本月份职工工资20000元。(11)12月10日向石家庄海天公司购入乙材料2000千克，单价4元，货款8000元，增值税进项税额1360元。开出期限2个月金额为9360元的商业承兑汇票一张。材料到后以实际成本结转入库。（12)12月11日开出转账支票一张，归还前欠石家庄云海公司货款50000元。(13)12月12日从石家庄云海公司购入甲材料500千克，单价20元，价款10000元，增值税进项税额1700元；购进乙材料1000千克，单价4元，价款4000元；增值税进项税额680元，运杂费150元(两种材料共同负担的运费按材料重量分配)，材料已验收入库，货款、增值税进项税额及运费均以银行存款付讫。(14)12月13日收到外单位投资转入的全新戴尔计算机一台，价值为15000元，预计使用10年；经验收移交给财务部使用。（15)12月14日生产产品领用原材料共计15200元。12月14日原材料领用情况用途材料名称领用数量单位成本领料人生产A产品甲材料60020吴艳生产B产品乙材料8004韩汐(16)12月15日销售给石家庄光明公司B产品50件，单位成本50元，每件售价70元，货款3500元，增值税销项税额595元，当即收到对方支票一张金额为4095元。(17)12月16日从石家庄云海公司购入不需安装设备一台，设备价款20000元，增值税进项税额3400元，对方垫付运杂费1000元。款项用转账支票支付。(18)12月17日职工邵勤出差回来，实报差旅费824元，并退还多余现金176元。(19)12月18日收到银行代付企业本月电费2500元，其中车间负担1500元，管理部门负担1000元。8 (20)12月19日经盘点实物发现甲材料盘亏50千克，价值1000元；库存商品A产品毁损5件，价值1500元，会计部门根据盘点结果调整有关存货账簿记录。(21)12月31日结转本月已销售产品的成本。要求：根据产品出库单编制已销产品成本计算表，编制记账凭证，结转销售产品成本。(22)12月31日分配本月工资20000元，其中生产工人工资10000元，车间技术管理员工资3000元，企业行政管理人员4000元，企业销售部门人员工资3000元；按工资总额3％计提职工福利费；A产品耗用800工时，B产品耗用1200工时。(23)12月31日计提固定资产折旧1505元，其中车间固定资产折旧1055元，管理部门固定资产折旧450元。(24)12月31日计提银行借款利息585元。(25)12月31日月末盘点甲材料盘亏l000元，经查系计量不准确累计形成；库存商品A毁损l500元，系下暴雨仓库漏雨失火造成，为此保险公司同意赔偿l000元，保管员张明应承担500元。建议盘亏甲材料计入管理费用，企业已接到有关部门的批复，同意企业的处理意见。(26)12月31日计提本月应负担的财产保险费80元(生产部门)。(27)l2月31日编制制造费用分配表，将本月制造费用如数转人“生产成本”账户。(28)12月31根据产品成本明细账资料，编制产品成本计算单，结转本月完工产品成本。本月A产品完工200件，B产品完工190件。完工产品具体情况见表9。完工产品具体情况单位：元产品名称直接材料直接人工制造费用合计单位成本A产品30000180001200060000300B产品450021002900950050(29)12月31日根据各种记账凭证登记总分类账。(30)12月31日将各损益类账户余额结转到本年利润账户。(31)12月31日根据本月利润总额，按33％的所得税率计算并结转应交所得税。(32)12月31日按税后利润的10％提取盈余公积金，按5％提取公益金。(33)12月31日按税后利润的60％向投资者分配股利。(34)12月31日将本年利润和利润分配的各明细账户余额转入利润分配——未分配利润账户。根据以上资料填制记账凭证，登记银行存款、库存现金日记账；总账；明细账。8 （35）12月31日结出各账户期末余额，编制本月的资产负债表、利润表。四、考核办法实验结束后，由指导教师根据学生在实验过程中的表现、提交的书面实验结果和实验报告等进行成绩评定。（优、良、及格、不及格）8