技术维护费抵减增值税的账务处理

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1、技术维护费抵减增值税的账务处理2013-04-1608:47:15来源：纳税服务网作者：陈桂红【 大 中 小 】添加收藏　　解答：技术维护费可以全额抵减应纳税额这个政策执行一年多来，对于抵减税款的账务处理，很多财务人员仍然是模糊不清，不知道如何处理。这个问题的存在主要是因为抵减税款的政策发布之后，财政部没有及时的发布如何处理的文件规定，导致很多财务人员按照自己的判断自行入账，有的计入营业外收入，有的则直接增加进项税等各种处理。　　在2012年7月份财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知中，对于技术服务费的处理有了规定。根据通知规定，技术维护费用抵减增值税额的会计处

2、理如下：　　（一） 增值税一般纳税人的会计处理　　企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额　　借：管理费用等科目，　　 贷：银行存款等科目　　按规定抵减的增值税应纳税额　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）科目　　 贷：管理费用等科目　　（二） 小规模纳税人的会计处理　　企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额　　借：管理费用等科目　　 贷：银行存款等科目　　按规定抵减的增值税应纳税额　　借：应交税费——应交增值税科目　　 贷：管理费用等科目　　但是由于上述文件的标题是《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，没有引起广大财务人员的注意，截至目前仍然很多人在问如何处理？现将有关

3、的问题链接列示如下，便于财务人员改正错误，正确的处理这项业务。增值税税控专用设备和技术维护费抵扣条件增值税税控系统设备专用设备和技术维护费用抵减增值税额抵扣条件和会计处理：一、抵减条件1、增值税税控系统设备专用设备必须为初次购买；2、增值税防伪税控系统设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统包括税控盘和传输盘。3、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减，其增值税专用发票不作为增值税扣税凭证，其进项税不得从销项税额中抵扣。（二项费用是增值税税控系统设备费专用设备和技术维护费用，技术

4、维护费用中不包括网上申报服务费只是防伪税控系统的服务费）4、二项填写在申报表23栏“应纳税额减征额”中，当1921〉23时填写23；1921〈23，填写1921；留抵时不填写。二、会计处理1、应在“应交税费------应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。2、企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费----应交增值税（减免税）”科目，贷记“递延收益”科目。按按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益

5、”科目，贷记“管理费用”等科目。3、企业发生技术维护费，按实际支付或应付金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”。按规定抵减增值税应纳税额，借记“应交税费----应交税减免税”科目，贷记“管理费用”等科目。