技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减

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1、技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税（2012〕15号）规定，自2011年12月1口起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。木文拟对纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费的会计处理和纳税调整进行探讨，以供纳税人在申报缴纳增值税时参考。财税（2012）15号文件规定，增值税纳税人2011年12月1F1以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机

2、）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额屮金额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税一般纳税人支付的购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额屮全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值

3、税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。案例甲有限责任公司于2012年2月成立，2012年3月13F1,经当地国税机关批准，认定为增值税一般纳税人。3月14口，甲公司初次购买金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘等，共支付

4、各种增值税税控系统专用设备价税合计11700元，销售方已按规定开具了增值税专用发票。同时，甲公司支付了以后期间的技术维护费，也按规定从服务方取得了增值税专用发票，价税合计3510元。里上款项均以银行存款支付。2012年3月，甲公司实现的应纳增值税为50000丿UO根据规定，购入设备时，增值税一般纳税人支付的购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额屮全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扌II凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扌II。会计处理时，价税合计额计入成木：借：低值易耗品11700贷：银

5、彳亍存款11700o支付技术维护费：借：管理费用3510贷：银行存款3510o月底将低值易耗詁一次摊销：借：管理费用11700贷：银行存款11700o本月应纳增值税为50000元，“应交税费”科目余额在贷方，应作以下结转处理：借：应交税费——应交增值税（转岀未交增值税）50000贷：应交税费——未交增值税50000o本月应纳增值税为50000元，购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费价税合计15210元可以抵减当刀增值税：借:应交税费——未交增值税15210贷:营业外收入15210o下月初缴税：借：应交税费——

6、未交增值税34790（50000-15210）贷：银行存款34790o分析假如本月应纳增值税为10000元，“应交税费”科目余额在贷方，应作以下结转处理：借:应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10000贷：应交税费——未交增值税lOOOOo购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费不能全额抵减当月增值税:借：应交税费——未交增值税10000贷：营业外收入10000o未抵免完的5210元做备查账登记，留待下月继续抵免。假设当期进项税额大于销项税额，月末“应交税费一一应交增值税”有借方余额5000元时，则不作会计

7、处理的，直接留抵下期即可。纳税人购买増值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费也不能抵减当月应纳增值税，则将15210元在备查账登记，留待以后进行抵减。对于抵免的增值税款，应计入营业外收入，作为应纳税所得税的组成部分计算缴纳企业所得税，其依据是《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税（2011）70号）。该文件第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额屮减除：（一）

8、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金冇专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。对于符合条件可在增值税应纳税额中抵减两项费用的纳税人，在填写纳税中报表吋，应注意下