目标成本和标准成本在农产品成本控制中的应用

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1、目标成本和标准成本在农产品成本控制中的应用作者：郑少锋农业技术经济2005年01期一、目标成本管理和标准成本管理目标成本管理是指在产品的策划开发中，根据顾客需求设定相应的目标，13目标成本和标准成本在农产品成本控制中的应用作者：郑少锋农业技术经济2005年01期一、目标成本管理和标准成本管理目标成本管理是指在产品的策划开发中，根据顾客需求设定相应的目标，13希冀同时达到这些目标的综合性管理活动。其基本思路是首先明确开发产品的生命周期成本，然后由企业在这个成本水平上开发生产拥有特定职能和质量的，并且若以预定的价格出售就有足够盈利的产

2、品。标准成本管理是以标准成本为依据，通过成本差异分析与报告，揭示成本差异产生的原因，以便及时控制成本的一种成本控制体系。由于目标成本管理和标准成本管理产生的历史背景和时间先后不同，它们在应用上存在着一定的区别，但从原理和运行机制来看，它们是一个具有内在逻辑联系的整体。从成本确定的方法来看，目标成本管理中所确定的目标成本是根据市场需求决定的目标售价和目标利润来确定的，采用的是“倒扣法”：目标成本＝目标售价－目标利润。这种确定目标成本的方法充分考虑到了市场变化对成本可接受程度的影响，适应于产品处于买方市场的状况。而标准成本的制定是根据

3、生产单位自身技术条件、管理水平等情况从内部确定，采用的是“顺算法”。这种确定标准成本的方法充分考虑生产单位本身的技术水平、管理水平、生产要素的消耗等内部现状，对于充分发挥生产单位自身潜力具有重要作用。但因其较少考虑外部市场对成本可接受程度的影响，所以其更适合产品处于卖方市场的情况。虽然目标成本管理和标准成本管理存在着差异，但从原理和运行机制上来看，13它们是一个具有内在逻辑关系的整体。目标成本主要用于新产品、新技术的开发，因为在产品的设计阶段，产品成本就几乎锁定。目标成本确定以后，为了实现目标成本，需要对目标成本进行分解。如按产品

4、及其部件分，就构成产品的标准成本。从成本控制的角度来看，标准成本控制应该作为实现目标成本控制的措施之一，改变标准成本制度中标准成本的制定依据，使其以目标成本控制制度中目标成本的制度标准为依据。这样，标准成本就成为目标成本分解的结果，以目标成本按产品分解的结果作为标准成本日常控制的依据，将使标准成本管理与目标成本管理连接为一个有机整体，也使标准成本制定的依据更加科学。二、农产品成本控制方法的选择尽管目标成本管理和标准成本管理产生的背景和时间先后顺序不同，强调的侧重点也有所差异，但这些方法主要是针对制造企业而言的，其很难独立地在其他行

5、业直接应用。特别是对以农户经营为主的农业，其生产经营过程的成本控制更难以直接应用这些成本控制方法。目标成本管理强调的是事前控制，注重产品设计阶段的新产品、新技术的开发，其适合在产品的设计阶段大部分成本已被锁定的行业。对于大部分成本是在其发生的同时才被锁入的行业，目标成本管理的作用就受到很大的限制。对于农业生产来说，尽管产前的产品设计，具体来说就是农业生产结构的设置对农产品的形成会产生很大的影响，但其大部分成本并不是在产品设计阶段锁入的，而是在其实际发生过程中锁入的。对于大部分成本并不是早期锁入的农业生产，其日常成本控制的重心应是在

6、成本发生时采取恰当的行动来降低成本，提高生产效益，而不是产品的设计和规划。所以说，目标成本管理很难在农产品成本控制中独立应用。但目标成本管理中的全过程控制的思路及目标成本的确定方法却为农产品成本控制体系的形成提供了重要的理论依据。标准成本管理是以标准成本为依据，通过成本差异的分析和报告，13揭示成本差异产生的原因，以便及时控制成本的一种成本控制方法。标准成本控制制度的核心是制定标准成本，其适合单位产出耗费及单位投入金额相对稳定、标准成本易于确定的生产单位。标准成本控制难以应用于单位消耗不易确定、单位投入金额不稳定、从而难以确定标准

7、成本的行业。农业生产除受经济因素影响外，还受自然环境条件的影响，尽管产品产量的高低与投入多少之间有着明显的依存关系，但这种关系是相关关系而非函数关系，即单位农产品产出量与投入量或生产手段及生产资料消耗量之间并非确定性的关系。加之，投入物质价格的不稳定性，使农产品生产的标准成本的制定成为标准成本控制的难点问题。如果这一难点问题能够得到解决，加之标准成本控制制度中的差异分析方法又为形成农产品成本控制体系提供了实际分析依据，标准成本控制制度将不失为一种较为适用的农产品成本控制制度。综上所述，目标成本管理和标准成本管理方法中任何一种成本控

8、制制度均不能独立地应用于农产品成本控制，但每种成本控制制度都从不同角度为农产品成本控制提供重要参考。所以，农产品成本过程控制是根据农业生产及其经营方式的特点，将目标成本管理和标准成本管理有机地结合起来，形成农产品成本控制体系。农产品成本有农产品生产