特殊业务的所得税处理.docx

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1、特殊业务的所得税处理　　特殊业务的所得税处理　在学习所得税一章当中，有部分特殊的业务比较难处理，笔者结合近几年教学经验进行详解，权作抛砖引玉。现举例如下：　　1.若投资方的税率>被投资方的税率，则该部分投资收益为应纳税的暂时性差异。　　投资方持股比例40%被投资方2008年末被投资方净利润收到（09.2）　　（1）25%30%→永久性减差10040　　（2）25%（2008.12.31）25%→永久性减差10040　　（3）25%15%→应纳税的暂时性差异10040　　08年

2、末：借：长期股权投资—损益调整40（税法不承认，税法在2月份确认收入时才承认交税）　　贷：投资收益40（会计上已确认收入，在2008.12.31确认）　　Aⅹ（1-15%）=40　　A=47.06（税前）。　　投资方应交：47.06ⅹ25%=4.71　　投资方应补交的税=投资方确认的投资收益／（1-被投资方的税率）ⅹ（投资方的税率-被投资方的税率）　　递延所得税负债和应交补交所得税的公式完全一致。　　所以08.12.31确认应纳税暂时性差异为40，递延所得税负债为4.71。　　账务处理为：　　08.12.31确

3、认时借：所得税费用4.71　　贷：递延所得税负债4.71论文代写　　　贷：递延所得税资产0.5　　第7年：借：所得税费用1.5（6ⅹ25%=1.5）　　贷：递延所得税资产1.5　　第8年：借：所得税费用1（4ⅹ25%=1）　　贷：递延所得税资产1　　借：所得税费用0.75　　贷：应交税费—应交所得税0.75　　（二）非同一控制下的吸收合并　　借：资产（公允价）　　　　贷：负债（公允价）　　支付对价　　商誉、营业外收入　　1.吃亏　　假设支付对价180　　被购买方(账面):　　固定资产　　14040　　100　　

4、　　公允价:　　固定资产　　20040　　160　　　　借:固定资产200　　商誉20　　贷:负债40　　银行存款180　　购买认的是公允报表,税法认的是账面报表.即会计认200,税法认140,为应纳税暂时性差异.　　借:商誉15　　贷:递延所得税负债15(60ⅹ25%=15)　　商誉的资产从会计的角度上讲是确认的,但是从税法的角度讲是不确认的.为了防止商誉确认造成无限制的循环,所以不确认商誉的暂时性差异.　　2.沾光　　假设支付对价150　　被购买方(账面):论文代写　　固定资产　　14040　　100　　　

5、　公允价:　　固定资产　　20040　　160　　　　借:固定资产200　　贷:负债40　　银行存款150　　营业外收入10　　会计认200,税法认140,为可抵扣暂时性差异　　借:营业外收入15　　贷:递延所得税负债15　　五、税率和递延所得税的减值　　1.税率：如果知道将来的税率，递延所得税资产和递延所得税负债用将来的税率，而且考虑时间价值。　　2.若递延所得税资产减值，借：所得税费用　　贷：递延所得税资产　　若以后恢复，借：递延所得税资产　　贷：所得税费用转贴于