特殊业务的所得税处理论文

《特殊业务的所得税处理论文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、特殊业务的所得税处理论文摘要：为了帮助大家设计撰写论文，为大家分享了特殊业务的所得税处理，希望对您有所帮助，供您参考!在学习所得税一章当中，有部分特殊的业务比较难处理，笔者结合近几年教学经验进行详解，权作抛砖引玉。现举例如下：1.若投资方的税率>被投资方的税率，则该部分投资收益为应纳税的暂时性差异。投资方持股比例40%被投资方2008年末被投资方净利润收到(09.2)(1)25%30%→永久性减差10040(2)25%(2008.12.31)25%→永久性减差10040(3)25

2、%15%→应纳税的暂时性差异1004008年末：借：长期股权投资损益调整40(税法不承认，税法在2月份确认收入时才承认交税)贷：投资收益40(会计上已确认收入，在2008.12.31确认)Aⅹ(1-15%)=40A=47.06(税前)。投资方应交：47.06ⅹ25%=4.71投资方应补交的税=投资方确认的投资收益/(1-被投资方的税率)ⅹ(投资方的税率-被投资方的税率)递延所得税负债和应交补交所得税的公式完全一致。所以08.12.31确认应纳税暂时性差异为40，递延所得税负债为4.71。账务处理

3、为：08.12.31确认时借：所得税费用4.71贷：递延所得税负债4.7109.2补交时借：递延所得税负债4.71贷：所得税费用4.71借：所得税费用4.71贷：应交税费应交所得税4.712.福利费假设利润为1003.业务招待费按照实际发生额60%扣除，最高不得超过销售收入的5‰。假设销售收入是200004.公益性捐赠不能超过会计利润总额的12%，超过部分不允许扣除。5.银行的罚息、合同的违约金都可以扣除。6.应纳税差异：将来多纳，现在少纳。(朝三暮四)可抵扣差异：将来少纳，现在所纳。(朝四

4、暮三)无论是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，都分为两个阶段：发生阶段和转回阶段。当资产的账面价值<资产的计税基础，导致可抵扣暂时性差异;当资产的账面价值>资产的计税基础，导致应纳税暂时性差异。负债刚好相反。一般情况下，分析会计和税法的差异时，只存在资产方面的差异，而对于负债而言，不存在差异(只有在预提产品保修费时是可抵扣暂时性差异)。二般情况下，对应的账户是商誉、资本公积其他、营业外收支。四、特殊交易与事项(一)亏损弥补1.税前补亏，具有抵税作用。2.税后利润补亏，不具有抵税作用。对于税

5、前利润弥补的亏损，新企业会计准则将其认定为可抵扣的暂时性差异。能够弥补多少，确认多少;弥补不了的，不予确认。│-100│80│10│5│1│2│6│7│多余的交税12345678第1年：借：递延所得税资产22(88ⅹ25%=22)贷：所得税费用22第2年：借：所得税费用20(80ⅹ25%=20)贷：递延所得税资产20第3年：借：递延所得税资产2.5(10ⅹ25%=2.5)贷：所得税费用2.5第4年：借：所得税费用1.25(5ⅹ25%=1.25)贷：递延所得税资产1.25摘要：为大家整理了股息所得税改革的国

6、际经验论文，希望大家认真阅读，相信对大家能有帮助!中国证券市场虽然起步较晚，但发展快速。随着证券市场的持续发展，无论是从市场规范角度还是从增加税收的角度，证券税制都变得非常重要。在现行税制中，印花税等证券流转环节税种的税率已经大幅下降，所以完善证券税收制度更应该立足于证券所得环节的税种，这是由众多发达国家的历史经验总结得出的结论。英、美、德等国拥有发达的资本市场，并已形成了较为完整的证券市场税收制度。而对证券投资所得税中最有争议的股息所得税的改革，一直是发达国家投资所得税制度改革的重点。英、美、德等国的股

7、息所得税改革过程中，体现了其在保证公平基础上突出效率的改革思路，综合了一些计税方法并结合成本较低的课税技术手段来解决股息经济性重复征税的问题。我国虽然尚未开征资本利得税或者证券交易所得税，但是在2008年1月开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》以及《个人所得税法》中都明确规定，对企业及个人所获取的股息、利息、红利全部计入所得收入当中，统一征收所得税。虽然从2008年10月9日起暂免征收利息税，但是对于股息所得税的重复征税现象一直很严重，没有任何改革和优化的设计。股息重复征税已经给上市公司造成了沉重的经

8、济负担，严重影响了我国资本市场股票筹资的经济效率。因此，结合我国现阶段证券市场发展的实际要求，借鉴发达国家股息所得税的改革经验，对于完善我国证券市场税收制度，特别是健全证券所得税制度以及保障投资者权益具有重要意义。2国际上股息所得税制度概况股息征税通常分为法人征税和个人征税。公司收到的股息一般纳入公司所得，征收统一的公司所得税;股份公司相互之间可以采用扣除法、抵免法等方法来免除已缴纳的公司所得税，从而缓解重复征税。个人拿到的股