谈水泥企业应收账款管理风险成因与预控措施

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1、谈水泥企业应收账款管理风险成因与预控措施-会计谈水泥企业应收账款管理风险成因与预控措施辛崇花摘要：水泥企业受国家去产能、调结构、节能减排等宏观调控政策影响，面临市场需求饱和、效益下滑、资金短缺等困境，行业内无序竞争加剧。以山水集团为例，低价格和赊销成为增加销量的主要手段，致使企业资金链更趋紧张，经营风险增加。加强应收账款管理，加速应收帐款回收，减少坏账损失，必将成为当前水泥企业经营管理的重中之重。关键词：水泥企业；应收账款管理；现状；风险成因；预控措施一、水泥企业应收账款管理现状与风险应收账款是水泥正常销售业务中形成的应收未收购货商的款项，其主要来源于国家重点工程项目滚动结算

2、形成的应收帐款，其次是为增加销量采取保证方式赊销形成的应收账款。1.滚动结算方式国家重点工程滚动结算形成的应收账款，在水泥企业较为常见。水泥企业参加国家重点工程招投标，中标后与招标方签订水泥购销合同，水泥企业做为合同供方，根据项目施工方需求发货，需方对每一车次检斤签收。每一对账周期双方核对车次数量，收货方签章确认，供方依据收货方签章确认数量和合同价格，开具增值税普通发票或专用发票，财务部门确认销售数量和收入，同时挂账应收账款，营销部门将发票送交需方签收，期后根据购销合同约定和发票签收，开具收款收据收回应收账款。通常营销部门为减轻回款压力，常引入第三方垫资，垫资方全额缴纳水泥发

3、货款，财务部门将其挂账其他应付款水泥保证金，该保证金账户余额大于应收账款余额。每期末，根据供需双方对账单的收货量，结算垫资费用。该垫资费用接近销售收入的10%，高于一般融资成本，依据税法规定超出销售收入5%以上的佣金，需要调增企业所得税的应纳税所得额，会增加企业税收负担和经营风险。2.保证结算方式通常销售部门为提升业绩、增加开票量，采用保证方式赊销水泥。企业常用的保证方式有银行履约保函保证方式和质押保证方式。履约保函保证方式是指应购货方申请，由开户银行依据双方购销合同、向销货方作出到期履约承诺的书面保证。该方式赊销金额一般较大，水泥用量多，回款期较长，且能取得集团相关部门批示

4、，该应收款形成坏账的可能性较小。质押保证方式是指债务人将动产或权利移交债权人，债务人不履约时，债权人有权处置该动产或权利。水泥企业最常用的是远期转账支票质押方式，操作简便，月内发货月末回款，绕开应收账款审批程序，这种保证方式能否按期回款存在很大的不确定性，且没有相应合同支撑，转账支票到期进账较难实现，这种赊销方式存在违约风险。上述应收账款形成后，因公司对营销部门只考核销量和价格，对应收账款没有考核指标，营销人员不关心应收账款回款；财务部门管理应收账款的帐务，至于回不回款，账是否与客户一致，只被动做核算工作，没有主动参与应收账款管理，造成应收款越积越多，形成坏账的可能性也变大。

5、二、风险成因1.单位领导大局意识不强，风险估计不足由于山水集团对各公司资金实行统一管理，对应收账款没有硬性考核指标，各公司领导对资金苛求不强烈，对应收款回款听之任之，坏账风险估计不足。2.企业信用政策制定不合理，制度执行、检查与考核不到位企业没有结合自身实际，制定完善的赊销审批制度，实际业务操作与流程制度脱节，制度执行和内部检查没有形成固定模式，考核流于形式，违章违规没有与绩效考核及奖惩挂钩；集团审计部门对流程制度执行情况检查力度不够，形式多于内容，且跨期较长，没有形成震慑力。3.本位主义严重，局部利益至上，不顾企业风险山水集团一直把市场营销部门作为企业龙头，对水泥公司常以销

6、量考核绩效，对未经审批形成的应收账款常常采取以俊遮百丑的包容态度。4.内部控制与监督缺失，过程控制流于形式企业内部控制、流程制度不可谓不全面，但更多的停留在字面上、形式上，为有制度而编制制度，制度流程与企业实际业务操作流程相分离，流程制度缺乏有效监督执行。5.部门之间工作不协同，沟通不顺畅，对外没有形成整体合力营销部门对赊销形成的应收账款，因为没有考核，也就没有回款压力，与财务部门沟通的主动性差，不能主动协助财务部门与客户对账，积极催促回拢货款。三、预控措施1.加强思想教育，提高全员执行力企业领导对应收账款管理工作应从思想上引起高度重视，要在追求企业效益最大化的同时，时刻把企

7、业的财务管理和资金管理放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项重要工作常抓不懈。同时，还要不断强化员工思想教育，做到政令畅通，令行禁止，提高全员执行力，增强员工识别经营风险及风险管控能力。2.制定赊销审批制度，严格落实岗位责任企业应依据国家法律法规，根据结合企业实际，制定完善的赊销审批制度，明确对客户的资信、履约能力、信用额度及结算期限等要求，便于业务操作执行。山水集团“应收账款管理规定”，实行“谁签字谁监管，谁承办谁追回”的终身责任制管理原则。笔者认为在约束营销人员严守流程制度、勤于履职、