论应收账款风险成因及防范措施

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1、论应收账款风险成因及防范措施(内蒙古河套大学，内蒙古巴彦淖尔015000)摘要：文章对应收账款风险产生的主要原因作了分析，同时针对这些原因提出了相应的防范措施。关键词：应收账款；风险；防范；标准中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1007-6921(XX)03—0060—02应收账款是企业因销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但我国目前的市场基本上都是供大于求的买方市场，面对竞争为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商

2、品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业的应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了企业的资金周转。特别是现在，用户拖欠企业账款越来越多，账款回收的难度也越来越大。资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。应收账款的形成增加了企业风险因此，企业必须采取切实可行的措施，制定

3、合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款合理占用水平和收款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。1应收账款风险的成因1.1信用管理不健全因素客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。目前企业授予客户的信用是在主观决策控制下运作的，缺乏有效的信用决策系统，企业没有统一的客户资信管理制度客户授信制度，企业对客户的信用档案不完整，信用决策和信用制度缺乏有效的信息支持。由于企业盲目的提供信用政策，从而导致应收账款风险的产生。1.2商品质量因素商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企

4、业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。1.3市场竞争因素在现代社会激烈的竞争机制下，缺乏风险防范意识。企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。1.4企业内部控制不严有些企

5、业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。1.5激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升，而企业并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得企业的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给企业经营背上

6、沉重包袱，影响了企业再生产的正常进行。2应收账款风险的防范措施2.1制订合理的信用政策信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度三部分。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包

7、括信用期限、折扣期限和现金折扣等。宽松的信用条件会产生大量的应收账款，反之，偏紧的信用条件会减少应收账款的资产占有率。企业应采用正确的信用条件。同时建立恰当的信用额度，信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。2.2制订赊销计划确定赊销客户之前，要建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度企业在做出是否对客户提供商业信用以及对哪些客户提供、赊销的额度多少等决定之前，首先要企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定量分析的