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1、浅谈企业内部会计控制问题及其对策研究 论文关键词:内部会计控制问题对策 论文摘要:由于企业内部会计控制造成的经济问题已经严重影响了我国企业的发展。本文通过分析我国企业内部会计控制中存在的问题,提出了相应的对策。内部控制制度是许多企业保持生机、促进发展和取得成功的秘密,企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。本文就企业内部会计控制问题及其对策作以探讨。1内部控制的含义我国在独立审计准则中将内部控制定义为:内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保证资料的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定
2、和实施的政策与程序,由控制环境、会计系统和控制程序组成。 2我国企业内部会计控制中存在的问题对内部会计制度的认识不足,使得企业内部会计控制制度弱化6/6有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力,而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定,因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性。由于企业领导者重视不够,也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视,有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。法人治理结构不规范国有企业改制以后,形式上也建立了法人治理结构,但很多公司的董事长、总经理由一人担任,董事担任监事,董事会成员大多由企业的经理人员担任,董事会难以发挥监督
3、作用。企业财务会计受总经理的直接领导,在组织上、经济上都依赖于企业经理,作为被领导者去监督领导者,显然不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立,使企业内部会计控制和监督成为空谈,造成了某些企业管理层独断专行、贪污腐败、弄虚作假,致使财务信息失真。会计机构独立性差,内部会计控制执行不力6/6企业会计机构对企业的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。因此,会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计任务。因此,会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。我国很多上市公司会计
4、机构缺乏起码的独立性,经理和董事长怎样说,会计机构就怎样办。这时,会计机构就成为信息对称的最大障碍。会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。内部会计控制机制运行缺乏行之有效的监督在运行过程中适时加以审计和评价,才能真正实现提高效能的目的,保证会计控制的有效性。现实中许多企业虽有各种财经制度办法,但却没有严格的监督机制来保障实施,导致内控制度形同虚设;有的企业侧重于事后监督,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化,属于事前控制范畴的制度建设滞后;还有的企业对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评
5、价指标,使得内控措施难以真正落到实处。3建立与完善企业内部会计控制制度的对策深化产权制度改革,建立健全现代企业制度内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求,是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。只有通过产权制度改革,建立现代企业制度,使企业领导人和企业兴衰息息相关,企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度,企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。[1][2]下一页6/6设立良好的控制活动明确职责权限,形成相互制衡机制。授权批准控制要求
6、各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员必须在授权范围内办理业务,审批人也应在授权范围内进行审批。企业的管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权,使各人或各部门权责分明,这样可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权,从而既有利于保护资产的安全,又能使各项经济业务活动正常有序地开展。建立有效的会计系统企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。加强企业的内部监督要确保内部会计控制制度被切
7、实地执行,且执行效果良好,其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统,加强对本企业内部会计控制的监督和评估,及时发现漏洞和隐患,并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改进,做到有章可循,违章必究,违规必罚,以罚促纠。6/6注重人员素质的提高“人”是内部会计控制行为的主体,企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生,均与之有关。企业对会计人员应当进行职业道德教育,增强会计人员自我约束能力,奉公守法、廉洁自律。同时,还要加强会计人员业务培训,以提高工作能力,减少
