企业内部会计控制存在的问题及其对策

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1、企业内部会计控制存在的问题及其对策1963年，美国注册会计师协会下属审计程序委员会在其发布的第33号审计程序公告中提出：会计控制包括组织的计划和保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。这时的会计控制主要是指授权和批准制度、会计记录，财务报告编制、企业资产保管等方面的职责分工以及内部审计。1973年，该委员会在第1号审计准则公告中对会计控制又进行了重新表述，认为会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。我国财政部在2001年6月发布的《内部会计控制规范基本规范》中对会计控制的定义是：单位为了提

2、高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。控制是驾驭、支配的意思，就是要使人类的一切行为，都处于掌握、支配之中，不超出其统一、协调的范围和界限。任何单位，无不希望自身的业务活动能在有条不紊的高效率的方式下开展，并能及时地获得各项可靠的经济信息，尤其是包括财务会计在内的管理信息，以供自身和其他方面使用；任何单位，无不希望自身的业务活动能有良好的控制措施，以保障决策无误，工作少出差错。在新的形势下，如何完善企业内部会计控制，确保企业经营稳健发展，值得研究探讨。一、我国企业内部会计控制存在的

3、问题（一）管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视；有的并未建立健全的内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全。甚至有些企业对内部会计控制还存有很多误解，认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，或者以为内部会计控制就是一进堆堆的手册，文件和制度。更为严重的是有章不循、执法不严，使内部会计控制制度流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度写在纸上、贴在墙上就算完事，而不管内部会计控制制度的执行情况如何；在经济业务处理过程中，遇到具体问题

4、，以强调灵活性为由而不按规定程办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性；有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目或搞账外账，隐匿或偷盗钱财物资。另外，由于企业对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性而导致其管理滞后，加之改革中的探索尚有一定的过程，使企业对某些新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度，暂时也存在无章可循的现象，从而使内部会计控制也失去了健全性。（二）内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效目前我国虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度组

5、织不健全，把执行了规章制度完全等同于加强了内部会计控制制度。一些单位受利益驱动，重经营，轻管理，有我防范，自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以致于既定的内部会计控制失控。二是偏重事后控制。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。实际工作中，通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以进行惩处，这样导致内控成本较高，收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质，信息等无形资源的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，损失相当严重。（三）内部会计控制制度

6、不完善当前企业内部会计控制制度的责任划分、量化、奖惩等都有待于进一步明确。内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要；加之无相应的检查，考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。另外企业内部会计控制的监督体系不健全。各职能部门之间各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系、各自为政。有些企业尚未建立内部审计制度；多数企业的内部审计工作得不

7、到重视，已建立内部审计机构也未能发挥应有的作用。四、会计监督不力，财务控制存在漏洞单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。有的企业没有严格的复核审批制度；有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，各职能部门私设小金库，现金坐支现象普遍，资金管理严重失控；有些单位会计人员素质不高，无视财经纪律，或在领导的授意、指使或强令下，账外设账、弄虚作假，篡改账目，编造虚假会计报表，导致财务报告严重失真，会计信息严重失实；有的单位负责人

8、私自对外投资，收益不入账，中饱私囊；有